Основой налогового права в России является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Именно в этом нормативном правовом акте закреплена исчерпывающая классификация всех налогов и сборов, действующих на территории страны. Статья 12 НК РФ устанавливает фундаментальный принцип: в Российской Федерации устанавливаються только три вида налогов и сборов — федеральные, региональные и местные.
Ниже представлен подробный разбор каждого уровня налогообложения в соответствии с действующим законодательством (на 29 сентября 2026 года).
Общие принципы классификации (Ст. 12 НК РФ)
Согласно пункту 1 статьи 12 НК РФ, система налогов и сборов РФ имеет трехуровневую структуру. Ключевыми гарантиями этой системы являются:
- Исчерпывающий перечень: Никакие иные налоги и сборы, кроме перечисленных в НК РФ, устанавливаться не могут (п. 6 ст. 12 НК РФ). Запрещается введение налогов законами субъектов РФ или нормативными актами органов местного самоуправления, не предусмотренных Кодексом.
- Обязательность уплаты: Федеральные налоги обязательны ко всей территории страны. Региональные и местные — на соответствующих территориях при условии принятия соответствующих законов/нормативных актов.
- Единое правовое поле: Общие принципы исчисления, порядок уплаты и контроль за всеми видами налогов регулируются именно Налоговым кодексом (Общая часть).
Федеральные налоги и сборы (Ст. 13 НК РФ)
Федеральные налоги и сборы — это налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам относятся (п. 2 ст. 13 НК РФ):
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
- Налог на прибыль организаций.
- Налог на добавленную стоимость (НДС).
- Акцизы.
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
- Водный налог.
- Налог на пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов.
- Госпошлина.
Федеральные сборы (п. 3 ст. 13 НК РФ) включают в себя сборы за пользование объектами фауны и акватории (в случаях, предусмотренных Кодексом), а также иные федеральные сборы, установленные Кодексом.
Примечание: Пункты 7 и 8 ст. 13 НК РФ предусматривают особенности применения отдельных федеральных налогов на территориях с особым статусом (например, в федеральной территории «Сириус» или в соответствии с международными договорами).
Региональные налоги (Ст. 14 НК РФ)
Региональные налоги (налоги субъектов РФ) — это налоги, установленные Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. Они обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Закон субъекта РФ может устанавливать налоговые льготы, порядок определения налоговой базы (в пределах Кодекса), ставки (в пределах, установленных Кодексом) и сроки уплаты.
К региональным налогам относятся:
- Налог на имущество организаций. (С 2023 г. унифицирован как региональный, ставки устанавливают субъекты).
- Налог на игорный бизнес.
- Транспортный налог.
Местные налоги (Ст. 15 НК РФ)
Местные налоги, это налоги, установленные Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городов, сел, поселков и т.д.). Действуют на территории соответствующего муниципального образования.
К местным налогам относятся:
- Земельный налог.
- Налог на имущество физических лиц.
- Торговый сбор. (Вводится решением представительного органа муниципального образования).
Специальные налоговые режимы
Отдельного упоминания заслуживают специальные налоговые режимы (Глава 26.2 – 26.5 НК РФ и др.). Они не являются отдельным «четвертым видом» налогов, а представляют собой особый порядок определения налоговой базы, ставок и уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов для определенных категорий плательщиков.
К основным специальным режимам относятся:
- Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Патентная система налогообложения (ПСН).
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
- Автоматизированная система налогообложения «Мой налог» (НПД) — для самозанятых.
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), применение прекращено с (за исключением отдельных переходных периодов, на 2026 год не применяется).
Важные правовые нюансы
Федеральная территория «Сириус»
В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, представительный орган федеральной территории «Сириус» наделен полномочиями по установлению региональных и местных налогов на территории Сириуса, что делает его уникальным субъектом налогового права.
Запрет на введение иных налогов
Пункт 6 статьи 12 НК РФ содержит императивный запрет: «Не допускается установление федеральных, региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом». Любая попытка ввести «свой» налог (например, «курортный сбор» за пределами закона или «налог на въезд в город») является незаконной и подлежит обжалованию в суде.
Сборы vs Налоги
Налоговый кодекс разграничивает налоги и сборы. Главное отличие: сбор взимается за совершение в интересе плательщика юридически значимых действий (выдача документов, лицензий, государственная регистрация и т.д.) и является платой за конкретное государственное действие, тогда как налог — это безвозмездное, обязательное платеже.
Таким образом, фраза «Налоговым кодексом установлены виды налогов» означает жесткую юридическую фиксацию трехуровневой системы: федеральный, региональный и местный. Любой налог, взимаемый с плательщиков в РФ, обязан находиться в этом реестре (ст. 13, 14, 15 НК РФ). Знание этой классификации необходимо для правильного определения бюджета, в который идут платежи, органа, устанавливающего ставки и льготы, а также для понимания своих прав и обязанностей как налогоплательщика.
Рекомендация: При расчете налоговой нагрузки всегда сверяйтесь с актуальной редакцией НК РФ и региональными/местными законами, так как ставки и льготы (особенно по имущественным и земельным налогам) могут меняться ежегодно.