Настоящая статья подготовлена на основе информации, актуальной на 28 сентября 2026 года. К данному моменту в Республике Беларусь действует Налоговый кодекс с учетом ряда существенных поправок, вступивших в силу с начала 2026 года, а также изменений, применяемых поэтапно в течение года. Основой для корректировок послужили Закон РБ от 13 декабря 2024 г. № 47-З (часть изменений отложена на 2026 год) и Закон РБ от 30 декабря 2025 г. № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений».

Как подчеркивал Президент Республики Беларусь Александр Лукашенко при подписании закона, корректировка Налогового кодекса на 2026 год не предусматривает кардинальных реформ. Это точечная донастройка системы, направленная на повышение справедливости налогообложения, устранение пробелов и адаптацию законодательства к текущим экономическим реалиям.

Хронология вступления изменений в силу

Изменения 2026 года имеют разные даты вступления в силу. В официальных изданиях Кодекса (например, на Правовом портале Pravo.by) все нововведения выделены специальными маркерами для удобства работы:

• 1 января 2026 г. — основной пакет изменений (единый налог, налог на прибыль, НДФЛ, порядок администрирования);
• 1 апреля 2026 г. — отдельные положения по отчетности и кассовому законодательству;
• 1 июля 2026 г. — вступление в силу специфических норм (например, по налогу на недвижимость, земельному налогу или специальным режимам).

Единый налог: закрытый перечень видов деятельности и переходные правила

Одной из самых резонансных изменений стало ужесточение условий применения единого налога для индивидуальных предпринимателей (ИП) и иных физических лиц.

Суть изменения

С 1 января 2026 года введен закрытый перечень видов деятельности, по которым допускается применение единого налога. Многие ИП, ранее пользовавшиеся данным режимом, с этой даты утратили к нему право и обязаны перейти на общую систему налогообложения (НДФЛ + НДС при превышении порога) или на упрощенную систему (если соответствуют критериям).

Важное разъяснение МНС по I кварталу 2026 года

Министерство по налогам и сборам (МНС) официально разъяснило порядок действий для тех ИП, которые утратили право на единый налог с 1 января 2026 г., но уже подготовили/сдали декларацию за I квартал 2026 года по старым правилам:

1. Такой налогоплательщик обязан внести соответствующие изменения в уже представленную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2026 года.
2. Скорректированную декларацию необходимо представить в налоговый орган не позднее 31 марта 2026 г.

Практический вывод: Данная мера предотвращает накопление задолженностей и штрафов за период перехода, позволяя «закрыть» единый налог корректно до перехода на новый режим.

Налог на прибыль: отмена льготных ставок по дивидендам

Продолжается курс на выравнивание налоговой нагрузки. С 2026 года (на основании законов, вступающих в силу с начала года) отменяются льготные ставки 6% и 0% по налогу на прибыль, ранее применявшиеся к доходам в виде дивидендов.

• Ставка 6% (для резидентов РБ и государств-членов ЕАЭС) отменяется.
• Ставка 0% (по определенным категориям участников/акционеров) отменяется.

Теперь на доходы в виде дивидендов применяется общая установленная ставка налога на прибыль (базовая ставка 20%, если иное не предусмотрено международными договорами). Это существенно увеличивает налоговую нагрузку на распределение прибыли в пользу акционеров/участников.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): введение прогрессивной шкалы

Согласно обзорам экспертов (в частности, SPP и Kept) и тексту Закона № 127-З, с 2026 года вводится прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц.

Как это работает (общие принципы):

• Сохраняется базовая ставка 13% для основной массы доходов (заработная плата, доходы от трудовой деятельности).
• Вводится повышенная ставка (например, 20% или иная, зафиксированная в ст. 214 НК РБ в новой редакции) на доходы, превышающие определенный порог (например, 200 000 или 500 000 белорусских рублей в год — точную цифру необходимо уточнять по тексту ст. 214 НК РБ на 2026 год).
• Прогрессивная шкала затрагивает, как правило, высокодоходные категории населения, доходы от капитала, имущества и определенные виды вознаграждений.

Важно для налоговых агентов: С 1 января 2026 года системы расчета удержаний должны быть перестроены с учетом накопления дохода сотрудника с начала года для определения применимой ставки.

Административные изменения и цифровизация

Закон № 127-З и поправки по Закону № 47-З затрагивают порядок администрирования:

• Электронное взаимодействие: Расширение обязательного электронного документооборота с налоговыми органами для новых категорий плательщиков.
• Контрольно-кассовая техника (ККТ): Уточнены требования к применению онлайн-касс, порядок фискализации чеков при расчетах с использованием криптовалют/токенов (если применимо по спецзаконам) и корректировки при возвратах.
• Налоговый мониторинг: Развитие института горизонтального мониторинга для крупных плательщиков.
• Сроки сдачи отчетности: Уточнены дедлайны по отдельным декларациям (приведение в единый календарь).

Изменения по иным налогам и сборам

Хотя основной фокус 2026 года — на прямных налогах, внесены поправки и в другие разделы Особенной части НК РБ:

• НДС: Уточнены правила определения места реализации услуг (B2B/B2C) в контексте цифровых услуг и трансграничной торговли.
• Налог на недвижимость / Земельный налог: Пересмотрены кадастровые ставки и коэффициенты для отдельных категорий объектов (вступление в силу чаще всего с 1 июля 2026 г.).
• Акцизы: Индексация ставок акциза на алкоголь, табак, нефтепродукты (традиционно с 1 января и 1 апреля).
• Сбор за загрязнение окружающей среды: Повышение ставок платы за выбросы/сбросы сверх установленных лимитов.

Практический чек-лист для бизнеса и бухгалтеров на 2026 год

Для своевременной адаптации рекомендуется выполнить следующие действия:

1. Аудит режимов налогообложения: Проверить соответствие вида деятельности (по ОКЭД) закрытому перечню для единого налога. Принять решение о смене режима (ОСНО / УСН / Патент).
2. Обновление ПО и учетной политики: Настроить 1С / иные программы на прогрессивную шкалу НДФЛ, новые ставки по дивидендам, измененные сроки сдачи отчетности.
3. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль: Пересчитать авансовые платежи I квартала 2026 г. с учетом отмены льгот по дивидендам (если выплата планировалась в Q1).
4. Работа с ИП на едином налоге: Если ИП сдал декларацию за Q1 2026 по старым правилам, срочно сдать уточняющую до .
5. Изучение новой редакции НК РБ: Работать с актуальным текстом Кодекса на Pravo.by или в системах «Эталон», «Консультант Плюс», где изменения 2026 года подсвечены цветом/маркерами.

Где найти официальный текст Налогового кодекса на 2026 год?

Единственным официальным источником является Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь (Pravo.by).

• Особенная часть НК РБ: Доступна в разделе «Законы» / «Кодексы». В карточке документа указаны все изменения (Закон № 47-З от , Закон № 127-З от ).
• Тематические подборки НПА: На портале сформированы подборки «Налоговое законодательство 2026», где собраны все приводящие акты, постановления МНС и разъяснения.
• Официальный интернет-портал Президента РБ: Публикуются новости подписания законов и ключевые тезисы изменений.

Резюме

Налоговый кодекс Республики Беларусь 2026 года — это эволюционный этап развития налоговой системы. Главные вызовы для бизнеса в текущем году связаны с:

• Принудительным выходом части ИП с единого налога;
• Удорожанием выплаты дивидендов (отмена ставок 0% и 6%);
• Необходимостью перестройки расчета НДФЛ под прогрессивную шкалу;
• Соблюдением новых переходных сроков (как дедлайн 31 марта для ИП).

Отсутствие «масштабных реформ» не означает отсутствие рисков. Точечные изменения затрагивают базовые бизнес-процессы: расчет зарплаты, дивидендную политику, выбор налогового режима. Регулярный мониторинг разъяснений МНС и судебной практики (обзоры SPP, Kept, Big4) остается обязательным условием налоговой безопасности в 2026 году.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия управленческих решений обращайтесь к актуальным текстам нормативных правовых актов на Pravo.by или к профессиональным налоговым консультантам.