В октябре 2024 года Верховная Рада Украины приняла законопроект № 11416-д «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и иные законодательные акты относительно совершенствования отдельных вопросов налогообложения». Данный закон направлен на увеличение доходной части государственного бюджета на фоне военного времени. Ниже приведен подробный обзор ключевых изменений, которые вступят в силу в разные сроки.

Ключевые изменения по налогам

Повышение военизированного сбора (Военный сбор)

Это одно из самых обсуждаемых изменений, затрагивающее практически всех плательщиков.

• Для физических лиц (наемных работников): ставка военизированного сбора повышена с 1,5% до 5% от дохода (заработной платы). Удерживает налоговый агент (работодатель) при выплате зарплаты.
• Для ФОП (группы 1, 2, 3): установлена единая ставка 5% от дохода (для групп 1 и 2 — от минимальной зарплаты, для группы 3 — от фактического дохода). Ранее ФОП 1 и 2 группы не платили военизированный сбор, а ФОП 3 группы платили 1%.
• Для юридических лиц: военизированный сбор вводится по ставке 1% от чистого дохода (финансового результата до налогообложения) предприятий. Платят все компании, кроме тех, что находятся на упрощенной системе оплатонирования (единый налог 1-3 групп), а также банков и страховых компаний (для них свои ставки).

Изменения по Налогу на прибыль предприятий

• Банки: ставка налога на прибыль повышена с 18% до 25% (на 2024 год) и 50% (на 2025 год).
• Страховые компании: ставка повышена до 25% (на 2024 год) и 50% (на 2025 год).
• Остальные предприятия: базовая ставка 18% сохраняется, но вводится военизированный сбор 1% (см. выше), что фактически увеличивает налоговую нагрузку.

Повышение акцизов на топливо

Закон предусматривает поэтапное повышение акцизных сборов на нефтепродукты. Это приведет к росту цен на АЗС.

• Бензин: акциз увеличивается с 139,5 до 243,5 евро за 1000 л (примерно +10 грн/л).
• Дизельное топливо: акциз увеличивается с 100,5 до 213,5 евро за 1000 л (примерно +9-10 грн/л).
• Сжиженный газ: акциз устанавливается в размере 100 евро за 1000 кг (ранее был 0).

Важно: Повышение акцизов на бензин и дизель вводится поэтапно: первая часть — с 1 ноября 2024 года, вторая — с 1 января 2025 года. На газ — с 1 января 2025 года.

Арендная плата за недра (для добывающих компаний)

• Повышены коэффициенты арендной платы за недра для добычи полезных ископателей (газа, конденсата, нефти, металлов).
• Для добычи газа коэффициент увеличен в 3 раза (с 1 до 3), для конденсата — в 2,5 раза, для нефти — в 2 раза.
• Введены минимальные размеры арендной платы за тонну эквивалентного топлива.

Единый налог для ФОП (группа 3) — изменения в отчетности

Для ФОП 3 группы сохраняется ставка единого налога (3% или 5% в зависимости от наличия кассового аппарата/РРО), однако меняется база для расчета военизированного сбора (теперь 5% от дохода) и вводится обязательность использования РРО/ПРРО для всех, кроме тех, кто работает только с физлицами без безнала.

Сроки вступления в силу

Закон имеет разные даты вступления в силу для разных положений:

1. 1 ноября 2024 года: вступают в силу повышение военизированного сбора для физлиц и ФОП, повышение налога на прибыль для банков и страховщиков (на 2024 год), первая стадия повышения акцизов на топливо, арендная плата за недра.
2. 1 января 2025 года: вступают в силу военизированный сбор для юрлиц (1% от чистого дохода), вторая стадия акцизов на бензин/дизель, акциз на газ, повышенная ставка налога на прибыль для банков и страховщиков (50% на 2025 год).
3. 1 февраля 2025 года: некоторые нормативы по администрированию и штрафным санкциям.

Цели введения изменений

По пояснительной записке к закону и заявлениям министра финансов Украины Сергея Марченко, основные цели пакета:

• Обеспечение стабильного финансирования потребностей Вооруженных Сил Украины (закупка оружия, снаряжения, обеспечение военнослужащих).
• Покрытие дефицита госбюджета без чрезмерного обращения к эмиссионному финансированию (печати денег), что создает риски инфляции.
• Выполнение требований международных партнеров (МВФ, ЕС) по увеличению доходной базы бюджета для получения внешней финансовой помощи.

Влияние на бизнес и граждан

• Граждане: снижение реального дохода «на руки» на 3,5 п.п; из-за роста военизированного сбора. Рост цен на топливо приведет к повышению тарифов на перевозки и логистику, что косвенно подорожает товары и услуги.
• Малый бизнес (ФОП): появление обязательства платить 5% военизированного сбора для групп 1 и 2 (ранее не платили) и увеличение нагрузки для группы 3. Необходимость пересчета единичной социальной взноса (ЕСВ) не преследуется, база ЕСВ не меняется.
• Крупный бизнес: дополнительная нагрузка 1% военизированного сбора с чистого дохода. Для банков и страховщиков, колоссальный скачок налоговой нагрузки (до 50% налога на прибыль в 2025 г.), что заставит пересмотреть бизнес-модели и тарифы.

Административные упрощения (в составе закона)

Помимо повышения налогов, закон содержит меры по упрощению администрирования:

• Упрощение процедур возврата НДС для экспортеров.
• Меры по дешэризации экономики: ужесточение контроля за использованием РРО/ПРРО, введение штрафов за отсутствие чека.

Резюме

Пакет налоговых изменений, принятый в октябре 2024 года, является крупнейшим за время полномасштабной войны. Он затрагивает все сектора экономики, от наемных работников и ФОП до крупных банков и добывающих компаний. Главные акценты: повышение военизированного сбора до 5% для физлиц и ФОП, введение сбора для юрлиц, резкое повышение налога на прибыль для финансового сектора и поэтапный рост акцизов на топливо. Плательщикам необходимо срочно обновить настройки учетных систем и зарплатных проектов к 1 ноября 2024 года и к 1 января 2025 года.

Данная статья носит информационный характер и основана на тексте Закона Украины № 11416-д от . Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к первоисточнику или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.