Налог на имущество физических лиц — один из основных имущественных налогов, которые ежегодно уплачивают владельцы недвижимости в России. Порядок его исчисления, налоговые вычеты и льготы закреплены в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В этой статье подробно разберём, какие объекты облагаются налогом, как применяются вычеты, кто имеет право на льготы и каковы сроки уплаты.

Объекты налогообложения

Согласно статье 401 НК РФ, налогом на имущество физических лиц облагаются следующие объекты, расположенные в пределах муниципального образования:

• жилой дом (в т.ч. на землях ИЖС, ЛПХ, садоводства);
• квартира, комната;
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершённого строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

Хозяйственные постройки на садовых и дачных участках площадью до 50 квадратных метров налогом не облагаются.

Налоговая база и налоговые вычеты

Налоговая база определяется по кадастровой стоимости объекта (статья 402 НК РФ). При этом законодатель предусмотрел обязательные налоговые вычеты, которые уменьшают базу автоматически, подавать заявление для их получения не требуется (статья 403 НК РФ):

• квартира — вычет в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров;
• комната, вычет в размере кадастровой стоимости 10 квадратных метров;
• жилой дом — вычет в размере кадастровой стоимости 50 квадратных метров;
• единый недвижимый комплекс с жилым помещением — вычет 1 миллион рублей.

Если после применения вычета налоговая база принимает отрицательное значение, она считается равной нулю, и налог не начисляется.

Дополнительный вычет для многодетных семей

Для семей с тремя и более несовершеннолетними детьми предусмотрен дополнительный вычет (пункт 6.1 статьи 403 НК РФ):

• по квартире или комнате — кадастровая стоимость 5 квадратных метров на каждого ребёнка;
• по жилому дому — кадастровая стоимость 7 квадратных метров на каждого ребёнка.

Налоговые ставки

Базовые ставки установлены статьёй 406 НК РФ:

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого жилищного строительства;
• 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей, а также объектов из перечня, утверждаемого регионами;
• 0,5% — для прочих объектов.

Муниципальные образования вправе уменьшать ставку 0,1% вплоть до нуля или увеличивать её, но не более чем в три раза.

Налоговые льготы (статья 407 НК РФ)

НК РФ предусматривает широкий перечень льготников, которые освобождаются от уплаты налога по одному объекту каждого вида:

• пенсионеры и предпенсионеры;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• участники Великой Отечественной войны и иных боевых действий;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• военнослужащие с выслугой 20 лет и более;
• члены многодетных семей (по дополнительным вычетам);
• творческие работники — в отношении мастерских, студий, ателье.

Льгота предоставляется только в отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности. Для её получения необходимо подать заявление в налоговый орган и выбрать льготируемый объект (если объектов одного вида несколько).

Отдельно отметим: индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) вправе не платить налог на имущество, если это имущество используется в их предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 НК РФ), за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости из региональных перечней.

Порядок и сроки уплаты

Налог исчисляется налоговыми органами, которые направляют владельцам налоговые уведомления. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налог за 2025 год уплачивается до 1 декабря 2026 года.

Уведомление можно получить:

• через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• через портал «Госуслуги»;
• по почте (если сумма налогов превышает установленный лимит или нет доступа к электронным сервисам).

Имущественные вычеты по НДФЛ при покупке жилья

Не следует путать налог на имущество с имущественными налоговыми вычетами по НДФЛ (статья 220 НК РФ). При покупке жилья налогоплательщик вправе вернуть часть уплаченного подоходного налога:

• до 2 миллионов рублей — с расходов на приобретение или строительство жилья (возврат до 260 тысяч рублей);
• до 3 миллионов рублей — с уплаченных процентов по ипотеке (возврат до 390 тысяч рублей).

Вычет можно оформить через налоговую инспекцию по декларации 3-НДФЛ или через работодателя в текущем году.

Налоговый кодекс РФ предоставляет владельцам недвижимости значительные возможности для снижения налоговой нагрузки: автоматические вычеты по площади, дополнительные вычеты для многодетных семей и широкий перечень льготных категорий. Чтобы воспользоваться всеми положенными преференциями, рекомендуется своевременно проверять начисления в Личном кабинете налогоплательщика, подавать заявления о льготах и следить за сроками уплаты — это поможет избежать пеней и штрафов.