Важное уточнение: Отдельного документа под названием «Налоговый кодекс города Москвы» не существует․ Налогообложение в столице регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) (федеральный уровень) и законами города Москвы (региональный и местный уровни), принимаемыми Московской городской Думой в соответствии с полномочиями, закрепленными в НК РФ․

Данная статья систематизирует нормативную базу, регулирующую налоги и сборы, зачисляемые в бюджет города Москвы, на актуальную дату (сентябрь 2026 г․)․

Иерархия нормативных правовых актов

1. Федеральный уровень: Налоговый кодекс РФ (Часть 1 от № 146-ФЗ, Часть 2 от № 117-ФЗ)․ Устанавливает систему налогов, общие принципы налогообложения, права и обязанности сторон, порядок администрирования․ Действует на всей территории РФ, включая Москву․
2. Региональный уровень (Законы города Москвы): Принимаются на основании статей 12, 14 НК РФ․ Регулируют региональные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес․
3. Местный уровень (Законы города Москвы): Принимаются на основании статьи 15 НК РФ․ Регулируют местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговский сбор (в настоящее время не применяется в Москве)․
4. Подзаконные акты: Постановления Правительства Москвы, приказы Департамента финансов города Москвы, нормативные акты Управления ФНС России по г․ Москве․

Ключевые региональные законы (Налоги в ведении субъекта)

Налог на имущество организаций

Основной закон: Закон города Москвы от № 64 «О налоге на имущество организаций» (с изменениями на и позднее)․

• Налогоплательщики: Организации (кроме определенных категорий, например, участников Сколково, малых предприятий по отношению к имуществу, внесенному в реестр МСП)․
• Объект налогообложения: Недвижимое имущество, учтенное в основных средствах (для налогоплательщиков, ведущих учет по РСБУ) или имущество, определенное ст․ 374 НК РФ (для ИФС)․
• Ставка налога: 2,2 процента (ч․ 1 ст․ 5 Закона № 64)․
• Сниженные ставки (ч․ 2 ст․ 5 Закона № 64): Устанавливаются для отдельных категорий имущества (например, объекты энергетики, ЖКХ, социальной инфраструктуры) — 0,1%; 0,3%; 0,5%; 1,0%; 1,5% в зависимости от категории․
• Кадастровая оценка: Для определенных типов объектов (ТЦ, офисы, нежилые помещения) налоговая база определяется по кадастровой стоимости (ст․ 378․2 НК РФ, Закон г․ Москвы от № 51)․
• Сроки уплаты: Авансовые платежи — по итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом)․ Годовой расчет — не позднее 30 марта года, следующего за отчетным․

Налог на прибыль организаций (региональная составляющая)

Основной закон: Закон города Москвы от № 39 «О ставках и льготах по налогу на прибыль» (ред․ от № 33 и позд․ изм․)․

• Согласно ст․ 284 НК РФ, общая ставка 20% распределяется: 3% — федеральный бюджет, 17% — региональный (бюджет Москвы)․
• Закон № 39 устанавливает льготы по региональной части (17%) для определенных категорий налогоплательщиков (например, участники инвестиционных проектов, организации, осуществляющие деятельность на территориях опережающего социально-экономического развития, ИТ-компании, Сколково и др․)․
• Актуальные ставки и льготы на 2024–2026 гг․ фиксируются в ежегодных законах о бюджете Москвы и изменениях в Закон № 39 (например, Закон г․ Москвы от № 34 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения»)․

Транспортный налог

Регулируется Законом города Москвы от № 32 «О транспортном налоге»․

• Ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя (л․с․) и возраста транспортного средства․
• Предусмотрены повышающие коэффициенты для дорогого авто (стоимостью свыше 3, 5, 10, 15 млн руб․) в соответствии со ст․ 361․1 НК РФ и местным законом․
• Льготы: ветераны, инвалиды, участники ВОВ и др․ (полный перечень в Законе № 32)․

Налог на игорный бизнес

Регулируется Законом города Москвы от № 69 «О налоге на игорный бизнес»․ На территории Москвы действует только одна игорная зона «Красная Поляна» (Сочи) — на территории Москвы казино и игорные залы запрещены федеральным законом, поэтому данный налог на территории города фактически не применяется, но закон действует․

Местные налоги (Законы города Москвы)

Земельный налог

Закон города Москвы от № 74 «О земельном налоге»․

• Ставки: 0,3% — для земель сельхозназначения, залесенных, водного фонда, резервных; 1,5% — для остальных земельных участков (в т․ч․ под ЖКХ, ИЖС, коммерцию)․
• Особенности: Для участков, определенных кадастровой стоимостью, налог считается по формуле: Кадастровая стоимость × Ставка × Доля владения × Коэффициент дефлятора (если прим․)․
• Льготы для пенсионеров, инвалидов, ветеранов, больших семей (на 6 соток в собственности)․

Налог на имущество физических лиц

Закон города Москвы от № 52 «О налоге на имущество физических лиц»․

• Ставки (зависят от кадастровой стоимости объекта):
  • До 300 тыс․ руб․ — 0,1%;
  • 300 тыс․ – 500 млн руб․ — 0,1–0,3% (прогрессивная шкала);
  • Свыше 500 млн руб․ — 2,0%․
• Особенность: В Москве налог рассчитывается исключительно по кадастровой стоимости (переход на новую систему произошел ранее общероссийских сроков)․
• Налоговый вычет: 20 кв․м (квартира), 10 кв․м (комната), 50 кв․м (дом)․

Торговый сбор

Закон города Москвы от № 56 «О торговом сборе»․

С 2015 года в Москве торговый сбор не вводится (срок действия закона истек/не продлевался на новые периоды)․ Торговля на рынках, ярмарках и в иных стационарных торговых объектах освобождена от сбора․

Актуальные изменения 2023–2026 гг․ (Резюме)

• Закон г․ Москвы от № 34: Внес изменения в законы о налоге на имущество организаций, транспортном налоге, земельном налоге․ Скорректированы льготы, порядок применения коэффициентов дефлятора для кадастровой стоимости, правила расчета авансовых платежей․
• Цифровизация администрирования: Активное внедрение сервисов ФНС («Личный кабинет налогоплательщика», «Налог на имущество организаций», «Электронные счета-фактуры»)․ Управление ФНС России по г; Москве ежедневно публикует обновления кодов бюджетной классификации (КБК) для корректного зачисления платежей в бюджет Москвы․
• Единый налоговый платеж (ЕНП): С 2023 г․ обязателен для всех․ Деньги перечисляются на единый счет в Казначействе, распределение происходит автоматически по обязательствам․ Критически важно указывать верные КБК и ОКТМО (код Москвы, 45300000 / 45000000)․
• Патентная система налогообложения (ПСН) и НПД: Регулируются федеральным НК РФ, но параметры (потенциальный доход, стоимость патента для Москвы) устанавливаются законами города Москвы ежегодно․

Органы управления и контроль

• Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве (УФНС по г․ Москве): Главный орган по администрированию всех федеральных, региональных и местных налогов․ Находится по адресу: г․ Москва, ул․ Никольская, д․ 12 (и иные инспекции по районам)․
• Департамент финансов города Москвы: Разрабатывает проекты законов о налогах, устанавливает ставки (в пределах НК РФ), утверждает отчетность о исполнении бюджета․
• Московская городская Дума: Законодательный орган, принимающий законы о региональных и местных налогах․

Информационно-правовые системы и официальные источники

Для профессиональной работы с московским налоговым законодательством рекомендуется использовать актуальные редакции документов в правовых системах:

• КонсультантПлюс (раздел «Законодательство Москвы», карточки законов № 39, 64, 32, 74, 52)․
• ГАРАНТ (обзоры законодательства, ежедневные выпуски «Новое в московском законодательстве»)․
• Официальный сайт Московской городской Думы (duma․mos․ru) — база действующих законов․
• Сайт УФНС по г․ Москве (moskva․nalog․gov․ru) — справочно-правовая информация, калькуляторы, новости инспекции․
• Портал «Налоги․РФ» (nalog․gov․ru) — федеральные сервисы, ЕНП, личные кабинеты․

Практический чек-лист для налогоплательщика в Москве

1. Определите состав платежей: какие налоги федеральные (НДС, НДФЛ, страховые взносы), а какие региональные/местные (имущество орг, транспорт, земля, имущество физлиц)․
2. Проверьте актуальные ставки и льготы в законах города Москвы (№ 64, № 39, № 32, № 74, № 52), а не только в НК РФ․
3. Контролируйте изменения КБК (кодов бюджетной классификации), они обновляются ежегодно и в течение года (публикуются на сайте УФНС и в Консультанте/Гаранте)․
4. Используйте ЕНП (Единый налоговый платеж) для упрощения расчетов с бюджетом․
5. Своевременно сдавайте декларации/расчеты: по имуществу организаций — до 30 марта, по транспортному налогу (организации) — до 1 февраля, по земельному — до 1 февраля․

Налоговая система Москвы — это сложная, но строго регламентированная структура, где федеральный «каркас» (НК РФ) наполняется конкретными параметрами (ставками, льготами, сроками) через законы города Москвы․ Отсутствие единого «Кодекса» компенсируется системой действующих законов (№ 39, 64, 32, 74, 52 и др․), которые являются первоисточником для расчета региональных и местных платежей․ Регулярный мониторинг изменений (законы № 34 от 2023 г․, № 29 от 2019 г․, ежегодные бюджетные законы) и использование официальных ресурсов ФНС и Мосгордумы, залог налоговой безопасности бизнеса и граждан в столице․