Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации‚ а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В 2020 году порядок исчисления и уплаты земельного налога претерпел ряд изменений‚ которые важно знать как физическим‚ так и юридическим лицам — собственникам земельных участков.

Общие положения о земельном налоге

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица‚ обладающие земельными участками на праве собственности‚ праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка‚ определённая по состоянию на 1 января налогового периода.

Размер налоговых ставок в 2020 году

Согласно статье 394 Налогового кодекса РФ‚ в 2020 году действовали следующие предельные налоговые ставки:

Ставка 0‚3%

Пониженная ставка в размере 0‚3 процента от кадастровой стоимости применяется в отношении земельных участков:

• отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства‚ садоводства‚ огородничества или животноводства‚ а также для дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ‚ предоставленных для обеспечения обороны‚ безопасности и таможенных нужд.

Ставка 1‚5%

В отношении прочих земельных участков (коммерческая недвижимость‚ торговые объекты‚ производственные площадки и т.д.) применяется ставка в размере 1‚5 процента от кадастровой стоимости.

Важно отметить‚ что муниципальные образования вправе устанавливать дифференцированные ставки в пределах указанных предельных значений в зависимости от категории земель и разрешённого использования участка.

Изменения 2020 года

С 2020 года вступили в силу существенные поправки в законодательство о земельном налоге:

1. Ограничение роста налога для физических лиц. Сумма налога для граждан не может вырасти более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом (коэффициент-ограничитель)‚ за исключением случаев применения повышающих коэффициентов при жилищном строительстве.
2. Единый срок уплаты; Для физических лиц установлен единый срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года‚ следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Отмена деклараций для организаций. С отчётности за 2020 год юридические лица освобождены от обязанности подавать налоговые декларации по земельному налогу — налоговые органы сами направляют сообщения об исчисленных суммах.
4. Запрет на повышение ставок для ИЖС. Установлено‚ что в отношении участков для индивидуального жилищного строительства‚ садоводства и личного подсобного хозяйства не может применяться ставка выше 0‚3%‚ даже если участок используется в предпринимательской деятельности.

Повышающие коэффициенты при жилищном строительстве

Для участков‚ приобретённых под жилищное строительство‚ законодательством предусмотрены повышающие коэффициенты:

• коэффициент 2 — в течение трёхлетнего срока строительства (для ИЖС) или четырёхлетнего срока (для иного жилищного строительства);
• коэффициент 4 — при превышении указанных сроков проектирования и строительства.

Эта норма вызвала широкую дискуссию: после применения ставки 1‚5% с повышающими коэффициентами к участкам под ИЖС десятки девелоперов столкнулись с многократным ростом налоговой нагрузки. Вопрос законности такого расчёта дошёл до Конституционного Суда РФ‚ который рассмотрел соотношение налоговых ставок и повышающих коэффициентов как самостоятельных элементов механизма исчисления земельного налога и ограничил размер налоговой нагрузки для застройщиков‚ возводящих жилые дома на землях для ИЖС.

Налоговые льготы

Федеральным законодательством предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) одного земельного участка для отдельных категорий граждан:

• пенсионеров и предпенсионеров;
• инвалидов I и II групп‚ инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов боевых действий;
• Героев Советского Союза и Российской Федерации;
• родителей‚ имеющих трёх и более несовершеннолетних детей (многодетных семей).

Кроме того‚ муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Порядок расчёта и уплаты

Формула расчёта земельного налога выглядит следующим образом:

Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Доля в праве × Коэффициент владения

Физические лица уплачивают налог на основании уведомления‚ направляемого налоговым органом. Организации исчисляют налог самостоятельно и уплачивают авансовые платежи‚ если это предусмотрено местным законодательством.

Налоговые ставки земельного налога в 2020 году остались на уровне 0‚3% и 1‚5% в зависимости от категории и назначения земельного участка‚ однако произошли значимые изменения в порядке администрирования налога: введён ограничитель роста платежей для граждан‚ отменена декларационная отчётность для организаций и закреплена защита владельцев участков под ИЖС от повышенных ставок. Собственникам земельных участков рекомендуется проверять кадастровую стоимость своих объектов и при необходимости оспаривать её‚ поскольку именно она является базой для расчёта налога.