Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых удобных специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей. В Пермском крае, как и в других субъектах Российской Федерации, этот режим вводится в действие региональным законодательством и пользуется стабильной популярностью у малого бизнеса. В этой статье подробно разберём, что такое патент, кто может его получить, какие виды деятельности под него подпадают и как рассчитывается стоимость.

Что такое патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится в действие законами субъектов РФ. В Пермском крае действует соответствующий региональный закон, который определяет перечень видов деятельности и размеры потенциально возможного годового дохода.

Налогоплательщиками ПСН признаются индивидуальные предприниматели, добровольно перешедшие на этот режим. Организации (юридические лица) применять патентную систему не могут.

Кто может применять ПСН в Пермском крае

Перейти на патентную систему вправе индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

• средняя численность наёмных работников за налоговый период по всем видам деятельности не превышает 15 человек;
• годовой доход от деятельности на ПСН не превышает установленный Налоговым кодексом лимит (60 млн рублей);
• деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Ограничения по видам деятельности

Патентная система не применяется в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле, в частности:

• реализация подакцизных товаров;
• реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарственных препаратов, обуви, предметов одежды и изделий из натурального меха;
• с 1 сентября 2024 года — реализация лекарственных препаратов для ветеринарного применения, подлежащих обязательной маркировке.

Популярные виды деятельности на патенте

В Пермском крае патент можно получить на широкий перечень видов деятельности, среди которых:

1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов, вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;
2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3. парикмахерские и косметические услуги;
4. стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов и часов;
7. ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
8. услуги в области фотографии;
9. ремонт и техническое обслуживание автотранспорта, автомойки;
10. розничная торговля и услуги общественного питания;
11. сдача в аренду жилых и нежилых помещений;
12. грузоперевозки и пассажирские перевозки.

От каких налогов освобождает патент

Применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты:

• НДФЛ — в части доходов от «патентной» деятельности;
• налога на имущество физических лиц — в части имущества, используемого в деятельности на патенте;
• НДС — за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, а также по операциям, не относящимся к патентной деятельности.

Как рассчитывается стоимость патента

Стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливается законом Пермского края для каждого вида деятельности. Размер потенциального дохода может зависеть от:

• количества наёмных работников;
• количества транспортных средств или торговых точек;
• площади торгового зала или помещения;
• территории ведения деятельности (в Перми и крупных городах края ставки, как правило, выше, чем в малых муниципалитетах).

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Если патент оформлен на срок до 6 месяцев, налог уплачивается единовременно до окончания срока действия. При сроке от 6 до 12 месяцев оплата производится в два этапа: 1/3 суммы — в течение 90 дней после начала действия, оставшиеся 2/3, до конца срока.

Уменьшение налога на страховые взносы

Важное преимущество: плательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы. ИП без работников может уменьшить стоимость патента вплоть до нуля, а ИП с наёмными работниками — не более чем на 50%.

Как получить патент в Пермском крае

1. Подать заявление в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности — лично, через МФЦ, по почте или в электронном виде через личный кабинет ИП на сайте ФНС.
2. Заявление подаётся не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.
3. В течение 5 рабочих дней налоговый орган выдаёт патент либо направляет уведомление об отказе.

Преимущества патентной системы

• не нужно сдавать налоговую декларацию;
• фиксированная и заранее известная стоимость патента;
• освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество;
• возможность уменьшить налог на страховые взносы;
• гибкий срок действия — от одного месяца.

Патентная система налогообложения в Пермском крае, эффективный инструмент для индивидуальных предпринимателей малого бизнеса. Она сочетает простоту учёта, предсказуемую налоговую нагрузку и минимум отчётности. Перед переходом на ПСН рекомендуется рассчитать стоимость патента с помощью специального калькулятора на официальном сайте ФНС России и уточнить актуальные размеры потенциального дохода в региональном законе Пермского края.