Налоговое законодательство России проходит масштабную реформу, вступившую в силу с 1 января 2025 года. Калужская область, как и другие субъекты РФ, активно использует предоставленные федеральным законодательством полномочия для установления собственных ставок и льгот. Ниже представлен подробный разбор ключевых изменений, затрагивающих бизнес и физических лиц в регионе на 2025–2026 годы.
Федеральная налоговая реформа 2025 года: базовые изменения
Федеральный закон от № 259-ФЗ и связанные с ним нормативные акты кардинально изменили правила игры для малого и среднего бизнеса. Основные федеральные нововведения, действующие в Калужской области:
- Новые пороги для УСН: С 2025 года перейти на УСН можно, если доходы за девять месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей (значение индексируется ежегодно). Предельный доход за год установлен на уровне 450 млн рублей (с учетом индексации).
- Пятиступенчатая шкала НДФЛ: Вместо фиксированных ставок 13%/15%/30% введена прогрессивная шкала для налоговых резидентов РФ (13%, 15%, 18%, 20%, 22% в зависимости от дохода). Это затрагивает расчет зарплат, дивидендов и доходов ИП на УСН «Доходы».
- Повышение ставки налога на прибыль: Базовая ставка увеличена с 20% до 25% (федеральная часть 3%, региональная, до 22%). Регионы вправе снижать свою долю для отдельных категорий плательщиков.
- Учет убытков: Для убытков, полученных начиная с 2025 года, изменены правила переноса (ст. 283 НК РФ). Убытки прошлых периодов (до 2025 г.) учитываются по старым правилам.
Упрощенная система налогообложения (УСН): региональные ставки и АУСН
Региональные ставки по УСН (Закон Калужской области от № 501-ОЗ)
Согласно ст. 346.20 НК РФ, субъекты РФ могут снижать ставки УСН для отдельных видов деятельности до минимальных значений: 1% для объекта «Доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».
В Калужской области действует Закон № 501-ОЗ (ред. от ), устанавливающий пониженные ставки для специфических категорий налогоплателелей (социальные услуги, определенные виды производства, сельское хозяйство и др.). Важно: точный перечень видов деятельности и применимые ставки на 2025–2026 годы необходимо сверять в актуальной редакции регионального закона на дату подачи декларации.
ИТ-компании: продление льготы
Законом Калужской области от № 422-ОЗ депутаты продлили действие пониженной ставки по УСН для ИТ-компаний до 1 января 2025 года. На текущий момент (2026 год) данная региональная льгота истекла, однако ИТ-бизнес может пользоваться федеральными преференциями (нулевая ставка страховых взносов, возможность применения УСН при превышении лимитов доходов/численности персонала при выполнении критериев).
Автоматизированная УСН (АУСН / АвтоУСН)
С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АвтоУСН с 1 числа любого месяца года (ранее переход был возможен только с начала календарного года). Это значительно упрощает администрирование: налог рассчитывает ФНС на основании данных онлайн-касс и банковских счетов, декларацию сдавать не нужно.
Дополнительный взнос 1% на УСН «Доходы»
Правило сохраняется: при доходе свыше 300 000 рублей в год платится дополнительный 1% (в Пенсионный фонд). Крайний срок уплаты за 2024 год — 1 июля 2025 года. За 2025 год и последующие — 1 июля следующего года.
Налог на прибыль: региональная ставка в Калужской области
Одним из самых значимых региональных решений является установление ставки налога на прибыль. Согласно информации из открытых источников (в т.ч. справочно-правовым системам ГАРАНТ/Консультант), в Калужской области региональная ставка налога на прибыль снижена до 10% (для сравнения: в Санкт-Петербурге она снижена до 0%, максимально возможная — 18–22%).
- Федеральная часть: 3%
- Региональная часть: 10% (вместо максимальных 18–22%)
- Всего: 13% (вместо общероссийской базовой 25%).
Данная мера направлена на стимулирование инвестиционной привлекательности региона. Применяется к организациим, не попадающим под специальные режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, НПД).
Налоговые каникулы для ИП: продление до конца 2026 года
Федеральный закон от № 259-ФЗ продлил действие налоговых каникул для вновь регистрирующихся ИП до 31 декабря 2026 года.
Условия получения:
- ИП зарегистрирован с по .
- Деятельность ведется на территории муниципального образования, включенного в перечень Минэкономразвития (в Калужской области такие территории есть).
- Вид деятельности входит в утвержденный региональный перечень (производство, наука, соцсфера, туризм, IT и др.).
- Численность сотрудников не превышает 5 человек (в среднем за квартал).
- Доля дохода от данной деятельности — не менее 70%.
Льгота позволяет не платить налог (УСН/Патент/ЕСХН) в течение 2 лет с момента регистрации.
НДФЛ: новые правила расчета и уплаты с 2025 года
Инспекция ФНС России по Калужской области (УФНС № 40) обращает внимание на ключевые изменения по НДФЛ:
- Прогрессивная шкала: Ставки 13% / 15% / 18% / 20% / 22% в зависимости от совокупного годового дохода.
- Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Порядок зачисления удержанного НДФЛ не изменился (срок — до дня выплаты дохода включительно), но контроль со стороны ФНС усилился за счет единого счета.
- Налоговые вычеты: Сохраняются стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные. Порядок предоставления через работодателя упрощен (заявление пишется один раз).
Процедурные изменения и налоговый календарь
Налоговые агенты по операциям с ценными бумагами
Согласно налоговому календарю на февраль 2025 года (ГАРАНТ;РУ), налоговые агенты (брокеры, доверительные управляющие) при наличии соответствующих обстоятельств обязаны письменно сообщать налоговому органу о невозможности удержать налог по операциям с ценными бумагами за 2024 год. Процедура актуальна и для последующих отчетных периодов.
Сроки сдачи деклараций по УСН за 2024 год (сдавались в 2025 году)
- Организации: до 25 апреля 2025 г.
- ИП: до 25 апреля 2025 г.
- Авансовые платежи за 1 квартал 2025 года: до 28 апреля 2025 г. (организации), до 25 апреля 2025 г. (ИП).
Примечание: Сроки на 2026 год (сдача за 2025) переносятся на рабочие дни, если выпадают на выходные.
Резюме и рекомендации для бизнеса Калужской области
| Направление | Ключевое изменение | Действие для налогоплательщика |
|---|---|---|
| УСН / АУСН | Новые лимиты доходов (450 млн руб.), переход на АвтоУСН в любой месяц, региональные ставки до 1%/5%. | Проверить соответствие лимитам. Оценить выгоду перехода на АвтоУСН (нет декларации, но нет расходов). Уточнить применимость пониженных региональных ставок по кодам ОКВЭД. |
| Налог на прибыль | Базовая ставка 25%. В Калужской области — 13% (региональная 10%). | При планировании инвестиций учитывать низкую нагрузку. Проверить, не потеряна ли льгота при переходе на УСН/АУСН (для крупных компаний 13% может быть выгоднее 15% УСН «Доходы-Расходы» при высокой рентабельности). |
| НДФЛ / Зарплаты | Прогрессивная шкала до 22%. | Пересчитать фонд оплаты труда (ФОТ). Настроить 1С/ЗУП на новый расчет. Информировать сотрудников о изменении «на руки». |
| Страховые взносы | Пределы базы для ОПС (в 2025 г., 2 225 000 руб., в 2026 г., выше). Ставка 30% до лимита, 15% сверх. | Контролировать накопленную базу по каждому сотруднику для корректного перехода на сниженную ставку. |
| Новые ИП (Каникулы) | Льгота действует до . | При регистрации ИП в 2025–2026 гг. обязательно проверить попадание в перечень муниципалитетов и видов деятельности Калужской области. |
Налоговый ландшафт Калужской области в 2025–2026 годах формируется сочетанием жесткой федеральной реформы (повышение нагрузки на крупный бизнес и высокие доходы физических лиц) и мягкой региональной политики (сохранение низкой ставки налога на прибыль — 13%, пониженные ставки УСН для приоритетных отраслей, поддержка новых ИП).
Рекомендация: Учитывая динамику законодательства, для принятия управленческих решений (смена режима, структурирование бизнеса, кадровый учет) необходимо опираться на актуальные редакции Закона Калужской области № 501-ОЗ (по УСН) и региональных законов по налогу на прибыль, а также консультироваться со специалистами УФНС России по Калужской области (Управление № 40).
Статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России, справочно-правовых систем (Контур.Норматив, ГАРАНТ) и текстов региональных законов Калужской области. Актуально на 29 сентября 2026 года. Не является правовой консультацией.