Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса․ В Тюменской области, как и в других субъектах Российской Федерации, действуют как общие федеральные ставки, так и региональные льготы, установленные местным законодательством․ Разберём подробно, какие ставки применяются в регионе․
Общие ставки УСН
Налоговый кодекс РФ устанавливает два объекта налогообложения на «упрощёнке»:
- «Доходы» — базовая ставка 6% от всех полученных доходов;
- «Доходы минус расходы» — базовая ставка 15% от разницы между доходами и подтверждёнными расходами․
Регионы вправе снижать эти ставки своими законами: по объекту «Доходы» — до 1%, по объекту «Доходы минус расходы» — до 5%․
Ставки УСН в Тюменской области
В Тюменской области действует Закон Тюменской области от № 21 «О налоговой ставке при применении упрощённой системы налогообложения», которым установлены пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков․
Объект «Доходы минус расходы»
Для налогоплательщиков, выбравших объект «Доходы минус расходы», в регионе установлена пониженная ставка 5% при соблюдении определённых условий․ Как правило, льгота распространяется на организации и ИП, осуществляющие деятельность в приоритетных для региона сферах (производство, социальные услуги и др․), при условии, что доля доходов от льготируемого вида деятельности составляет не менее установленного законом процента (обычно 70%)․
Налоговые каникулы для ИП
Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, в Тюменской области предусмотрена ставка 0% (налоговые каникулы) в течение двух налоговых периодов с даты регистрации․ Действие каникул ограничено сроками, установленными федеральным законодательством․
Повышенные ставки при превышении лимитов
С 2021 года на федеральном уровне действует «переходный» механизм․ Если доходы налогоплательщика превышают базовый лимит (с учётом ежегодной индексации) или средняя численность работников превышает 100 человек (но не более 130), применяются повышенные ставки:
- 8% — для объекта «Доходы»;
- 20% — для объекта «Доходы минус расходы»․
Повышенная ставка применяется начиная с квартала, в котором произошло превышение․
УСН и НДС с 2025 года
С 1 января 2025 года «упрощенцы» с доходом свыше 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС․ Они могут выбрать:
- общие ставки НДС (20%/10%) с правом на вычеты;
- пониженные ставки без права на вычеты: 5% (при доходах до 250 млн руб․) или 7% (при доходах от 250 до 450 млн руб․)․
Это правило действует на всей территории России, включая Тюменскую область․ При этом отдельные операции (например, реализация некоторых видов отходов и вторичного сырья) могут облагаться НДС по особым правилам или освобождаться от налога — в каждом случае следует проверять нормы главы 21 НК РФ․
Минимальный налог
Для объекта «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если по итогам года исчисленный налог меньше 1% от доходов, уплачивается 1% от доходов․ Это правило применяется независимо от региональных льгот․
Как узнать актуальную ставку
- Определите объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»)․
- Проверьте, подпадает ли ваш вид деятельности под региональную льготу по Закону Тюменской области № 21․
- Уточните актуальные условия на сайте ФНС России (сервис «Сведения о региональных льготах») или в налоговой инспекции по месту учёта․
В Тюменской области базовые ставки УСН составляют 6% и 15%, однако для ряда налогоплательщиков предусмотрены пониженные ставки (5% и 0% для новых ИП)․ Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку по обоим вариантам и проверить право на региональные льготы, а также учитывать обязанность по уплате НДС при превышении дохода в 60 млн рублей․