Земельный налог — это местный налог‚ который уплачивают владельцы земельных участков. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ)‚ налоговыми агентами выступают муниципальные образования‚ а сбором и контролем за своевременной уплатой занимается Федеральная налоговая служба (ФНС России). Ниже представлена подробная информация о порядке расчета‚ сроках‚ способах оплаты и предоставляемых льготах‚ актуальная для налогового периода 2025 года (уплачиваемого в 2026 году).

Кто обязан платить земельный налог?

Налогоплательщиками земельного налога признаются (ст. 388 НК РФ):

• Физические лица‚ в собственности которых находятся земельные участки (на праве собственности).
• Организации‚ владеющие землей на праве собственности.

Важно: Налог не уплачивается‚ если участок находится в пожизненном наследием‚ вечном (бессрочном) пользовании или безвозмездном пользовании — в этих случаях налогоплательщиком выступает собственник земли (обычно государство или муниципалитет)‚ а не пользователь участка.

Налоговая база и ставки налога

Определение налоговой базы

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка‚ определенная в порядке‚ установленном законодательством о кадастровой деятельности (ст. 391 НК РФ). Стоимость берется на 1 января налогового периода. Если кадастровая стоимость не определена‚ используется рыночная или оценочная стоимость.

Ставки налога (ст. 394 НК РФ)

Максимальные ставки устанавливаются Налоговым кодексом‚ конкретные значения — нормативными правовыми актами муниципальных образований:

• 0‚3% — для земель сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже)‚ земель заселенных пунктов‚ используемых для ведения сельского хозяйства‚ а также земель особо охраняемых территорий и объектов историко-культурного наследия.
• 1‚5% — для всех остальных категорий земель (в т.ч. под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС)‚ личное подсобное хозяйство (ЛПХ)‚ дачное строительство‚ коммерческие объекты и т.д.).

Сроки уплаты: главная дата — 1 декабря

Согласно ст. 395 НК РФ‚ физические лица должны уплатить земельный налог за налоговый период не позднее 1 декабря года‚ следующего за истекшим налоговым периодом.

• За 2025 год налог нужно заплатить до 1 декабря 2026 года.
• Если дедлайн выпадает на выходной или праздник‚ срок переносится на ближайший рабочий день.

Организации уплачивают авансовые платежи в течение года и итоговый расчет к 1 февраля следующего года (сроки авансовых платежей устанавливаются муниципалитетом).

Уведомления ФНС: массовая рассылка и электронный формат

ФНС России ежегодно направляет налогоплательщикам уведомления о суммах подлежащих к уплате налогов. По данным ведомства за 2025 год (рассылка осенью 2026 года):

• Направлено 69‚9 млн уведомлений по имущественным налогам (в т.ч. земельному).
• Более 90% уведомлений отправлено в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС и портал Госуслуг (ЕПГУ).
• Остальные граждане получают бумажные копии по почте (если не отказались от бумажной рассылки или не имеют учетной записи на ЕПГУ).

Что содержит уведомление?

1. Реквизиты налогоплательщика (ФИО‚ ИНН‚ адрес).
2. Сведения об объекте налогообложения (кадастровый номер‚ вид разрешенного использования‚ площадь‚ кадастровая стоимость).
3. Расчет суммы налога (с учетом льгот‚ коэффициентов дефлятора/КТС‚ если применимо);
4. Реквизиты для оплаты (БИК‚ номер счета Казначейства‚ КБК‚ ОКТМО‚ основание платежа‚ налоговый период‚ номер документа-основания).

Как проверить сумму и оплатить налог?

Проверка начислений

Рекомендуется сверить данные в уведомлении до оплаты. Сделать это можно:

• В Личном кабинете ФНС (lkfl2.nalog.ru) — раздел «Налоги» → «Уведомления».
• На портале Госуслуг — раздел «Платежи» → «Налоги и сборы».
• В мобильном приложении «Налоги ФНС» или «Госуслуги».
• Через сервис «Узнать задолженность» на сайте ФНС (без авторизации‚ по ИНН).

Способы оплаты

Оплатить можно без комиссии (в большинстве банков) следующими способами:

• Через Личный кабинет ФНС (банковской картой‚ через СБП).
• На Госуслугах.
• В приложении банка (по номеру уведомления‚ ИНН или сканированию QR-кода).
• В отделениях банков/почты (по квитанции из уведомления).
• Через терминалы самообслуживания.

Совет: При оплате через ЛКН или Госуслуги реквизиты (КБК‚ ОКТМО‚ основание платежа) подставляются автоматически‚ что исключает ошибки.

Льготы по земельному налогу: кто имеет право?

Льготы делятся на федеральные (обязательные для всех регионов‚ ст. 395 НК РФ) и региональные/местные (устанавливаются законами субъектов РФ и нормативными актами муниципалитетов).

Федеральные льготы (полное освобождение от налога):

• Герои Советского Союза / РФ‚ Герои Труда СССР / РФ.
• Инвалиды I и II групп (кроме случаев‚ когда участок используется для предпринимательской деятельности).
• Лица‚ страдающие заболеваниями‚ указанными в Перечне Минздрава (рак‚ туберкулез и др.).
• Участники и инвалиды ВОВ‚ приравненные к ним лица.
• Лица‚ подвергшиеся радиации (ЧАЭС‚ Семипалатинский полигон и др.).
• Родители (усыновители) погибших при исполнении воинской службы/погашении ЧС.

Федеральная льгота «6 соток» (вычет из налоговой базы):

Предоставляется всем пенсионерам (по старости‚ инвалидности‚ выслуге лет) и отдельным категориям граждан (например‚ членам семей военнослужащих).

• Из кадастровой стоимости участка вычитается стоимость 6 соток (600 кв. м).
• Налог считается только с превышающей части.
• Если площадь участка ≤ 6 соток — налог не начисляется.
• Льгота применяется к одному участку на выбор налогоплательщика (если их несколько).

Региональные и местные льготы

Многие регионы предоставляют дополнительные меры поддержки: сниженные ставки‚ увеличенный вычет (например‚ до 10–15 соток)‚ полное освобождение для многодетных родителей‚ ветеранов труда‚ престарелых (80+ лет) и др. Точный перечень нужно уточнять в законе вашего субъекта РФ или на сайте местной администрации.

Как оформить льготу?

С 2021 года для получения федеральных льгот (в т.ч. «6 соток») не нужно писать заявление — ФНС получает данные из соцфонда (СФР) и Росреестра автоматически.

Исключения (когда заявление/документы нужны):

• Получение региональных/местных льгот (часто требуют обращения в МФЦ или налоговую).
• Если налогоплательщик хочет применить вычет «6 соток» к другому участку‚ а не к тому‚ который выбрал ФНС автоматически.
• Если данные в реестрах не совпадают (ошибки в ФИО‚ ИНН‚ кадастровом номере).

Заявление можно подать через ЛКН‚ Госуслуги‚ МФЦ или почту.

Что делать‚ если уведомление не пришло или сумма неверна?

Уведомление не получено

Отсутствие уведомления не освобождает от обязанности заплатить налог в срок (ст. 52 НК РФ). Необходимо:

1. Зайти в ЛКН / Госуслуги / приложение «Налоги ФНС» и проверить начисления.
2. Если начислений нет‚ а участок в собственности есть — обратиться в ФНС (лично‚ через МФЦ‚ по телефону ### или через форму «Напишите нам» на сайте ФНС) для уточнения данных об объекте.

Ошибка в сумме или данных объекта

• Не верна кадастровая стоимость/площадь: обратиться в Росреестр (через МФЦ или Госуслуги) для исправления кадастровой ошибки.
• Не применена льгота: проверить‚ учтены ли данные в СФР/Росреестре. Подать уточняющее заявление в ФНС (через ЛКН, быстрее всего).
• Участок продан/передан‚ но налог пришел: сообщить в ФНС о прекращении права собственности (приложить договор/выписку ЕГРН).

Ответственность за неуплату

При несвоевременной уплате (после 1 декабря) начисляются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Ставка пени = ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для физических лиц).

Если задолженность превышает 10 000 руб. и не погашается в течение 6 месяцев после наступления срока‚ ФНС может обратиться в суд за взысканием. Судебный пристав затем может списать средства со счетов‚ ограничить выезд за границу‚ наложить арест на имущество.

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог‚ если участок в аренде?

Нет. Арендатор не платит земельный налог. Платит арендную плату арендодателю (государству/муниципалитету/частному лицу)‚ который являеться налогоплательщиком.

Можно ли оплатить налог за другого человека?

Да. В платежке в поле «Плательщик» указываются данные владельца участка (ИНН‚ ФИО)‚ а оплатить может кто угодно (родственник‚ сосед) со своей карты.

Что такое КБК и ОКТМО в квитанции?

• КБК (Код классификации бюджета): для земельного налога физлиц — 1###11000110 (код дохода: налог на имущество физлиц, земельный налог).
• ОКТМО: код муниципального образования‚ где находиться участок (указан в уведомлении или можно узнать по адресу на сайте ФНС).

Как узнать кадастровую стоимость участка?

На публичной кадастровой карте (pkk.rosreestr.ru)‚ в выписке из ЕГРН (через Госуслуги/МФЦ) или в уведомлении от ФНС.

Своевременная уплата земельного налога — это законная обязанность каждого собственника участка. В 2026 году ключевая дата — 1 декабря. Наиболее удобный и надежный способ — использование Личного кабинета ФНС или Госуслуг: там всегда актуальные начисления‚ автоматически применяются федеральные льготы‚ а оплата проходит мгновенно и без комиссии. Регулярно проверяйте свой личный кабинет‚ следите за применением льгот и не упускайте дедлайн‚ чтобы избежать начисления пеней и судебных проблем.

Статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса РФ и информации ФНС России за 2025–2026 годы. Для получения консультации по конкретной ситуации рекомендуется обратиться в территориальный орган ФНС или к профессиональному налоговому консультанту.