С 1 января 2026 года вступает в силу значимая мера государственной поддержки аграрного сектора — полное освобождение от транспортного налога для определенных категорий транспортных средств, используемых сельхозтоваропроизводителями. Данная статья подробно разбирает нормативную базу, круг лиц, имеющих право на льготу, перечень техники, порядок применения и важные нюансы, на которые стоит обратить внимание бухгалтерам и руководителям сельхозпредприятий.

Нормативная база: как это закреплено в законе

Правовым фундаментом новой льготы стали изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) двумя федеральными законами:

• Федеральный закон от № 259-ФЗ — инициировал внесение изменений в главу 28 НК РФ.
• Федеральный закон от № 425-ФЗ, окончательно закрепил нормы, вступающие в силу с .

На прикладном уровне порядок применения льготы регламентируется Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1052 (зарегистрирован в Минюсте ), который утвердил унифицированные формы заявлений и перечень подтверждающих документов.

Ключевая статья: п. 2 ст. 358 НК РФ (в новой редакции), устанавливающий налоговые льготы по транспортному налогу.

Кто имеет право на льготу: определение сельхозтоваропроизводителя

Критически важным моментом является правильная квалификация налогоплательщика. Согласно пояснениям Минфина (в частности, письму от № 03-05-05-04/05) и п. 1 ст. 3 ФЗ от № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства», к сельхозтоваропроизводителям относятся:

1. Юридические лица (организации), производящие сельхозпродукцию и реализующие её;
2. Крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ) — как юридические лица, так и без образования юрлица (глава КФХ).
3. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (сельхозпотребкооперативы);
4. Физические лица, ведущие личное подсобное хозяйство (ЛПХ).

Важное условие: Доля доходов от производства и реализации собственной сельхозпродукции должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов за предшествующий налоговый период (календарный год). Для вновь созданных организаций — за период с момента регистрации.

Какой транспорт попадает под действие льготы

Льгота распространяется не на весь автопарк предприятия, а строго на технику, используемую прямо при сельскохозяйственных работах по производству сельхозпродукции. Перечень объектов освобождения (п; 2 ст. 358 НК РФ):

• Тракторы (колёсные и гусеничные);
• Самоходные комбайны и машины (например, самоходные уборочные машины, спрееры, сажалки);
• Специальные автотранспортные средства (технически специализированные на шасси грузовых авто: цистерны для КАУ, кормораздаточные машины, автонавесы для перевозки с/х грузов и т.д;);
• Специализированные автотранспортные средства (грузовые авто специальной конструкции для перевозки животных, птицы, рыбы, переносимых ульев, а также машины для перевозки и внесения минеральных удобрений).

Ключевой нюанс: Транспортное средство должно быть задействовано в сельхозработах в течение налогового периода. При этом законодатель прямо закрепил: льгота предоставляется за весь календарный год независимо от срока фактического использования ТС в течение года (даже если трактор работал 1 месяц или стоял на консервации 11 месяцев — налог за весь год не платится).

Порядок применения льготы: заявление и документы

Льгота не применяется автоматически «по умолчанию». Налогоплательщик должен проявить волю и направить в налоговый орган по месту учета транспортного средства:

1. Заявление о предоставлении налоговой льготы (форма утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-21/1052).
2. Документы, подтверждающие право на льготу:
   • Копии свидетельств о регистрации ТС (СТС/ПТС);
   • Документы, подтверждающие статус сельхозтоваропроизводителя (выписка ЕГРЮЛ/ЕГРИП с указанием соответствующих ОКВЭД, справка о доходах за предгодий, подтверждающая 70% порог);
   • Документы, подтверждающие использование ТС в сельхозработах (акты выполненных работ, путевые листы с отметкой о характере работ, внутренние приказы о зачислении техники в с/х отряд и др.).

Сроки подачи: Заявление можно подать в любое время в течение налогового периода, за который применяется льгота, но не позднее срока подачи налоговой декларации по транспортному налогу за этот период (обычно до 1 февраля года, следующего за отчетным). Рекомендуется подавать заранее (в начале года), чтобы избежать начислений и пени.

Особенности расчета и отчетности

Освобождение за весь период

Как уже отмечено, если ТС было на балансе/в собственности и использовалось по назначению хотя бы один день в году, налог за весь календарный год не исчисляется. Пропорционального расчета (пропорционально месяцам владения/использования) для этих объектов не производится.

Отчетность

В налоговой декларации по транспортному налогу (форма утверждена Приказом ФНС) такие объекты не отражаются в расчете налога (база = 0, налог = 0). Однако в сведениях о транспортных средствах (раздел 2 декларации) их, как правило, необходимо указывать с кодом льготы для идентификации объекта обложения.

Переходный период: до 2026 года

Важно помнить: до указанные транспортные средства (тракторы, комбайны и спецтехника) не признавались объектами обложения транспортным налогом вообще (в силу старых норм ст. 358 НК РФ). С 2026 года они формально становятся объектами обложения, но сразу предоставляется льгота (освобождение). Это техническое изменение требует корректного заполнения декларации за 2026 год (сдается в 2027 г.);

Частые ошибки и риски

• Неверное определение статуса. Если доля доходов от с/х продукции ниже 70% — льгота не применяется ко всему парку, даже к тракторам;
• Использование техники не по назначению. Если трактор сдавался в аренду строительной фирме или использовался для личных нужд директора — налоговая может отказать в льготе на этот объект.
• Отсутствие документального следа. Путевые листы без указания вида работ (сельхозработы), отсутствие приказов о зачислении в с/х отряд — частая причина споров с ФНС.
• Игнорирование обязательства подать заявление. Налоговый орган не обязан применять льготу по своей инициативе. Нет заявления — есть начисление налога и пени.
• Учет ЛПХ. Гражданам, ведущим ЛПХ, часто сложнее доказать статус товаропроизводителя (продажа продукции). Необходимы чеки, акты приема-передачи, записи в книге учета доходов.

Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Проверить статус организации/ИП/КФХ/ЛПХ на соответствие критерию «70% доходов от с/х продукции» за 2025 год.
2. Сформировать реестр ТС, подпадающих под определения: тракторы, самоходные комбайны/машины, спец/специализированные авто.
3. Подготовить пакет документов для каждого ТС: СТС/ПТС + подтверждение использования в с/х работах (путевые листы, акты, приказы).
4. Заполнить и направить в ФНС Заявление о предоставлении налоговой льготы (по форме Приказа ЕД-7-21/1052) в январе 2026 г.
5. В программе учета (1С и др.) настроить расчет налога: для данных объектов — код льготы «Освобождение», налоговая база = 0 на весь год.
6. Сдать декларацию по транспортному налогу за 2026 год с учетом новой льготы (срок сдачи, до ).