Сдача налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) — одна из ключевых обязанностей организаций и индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО). Для налогоплательщиков, зарегистрированных в г. Москве, процесс имеет свои особенности, связанные с территориальными инспекциями ФНС России по г. Москве (№ 77) и последними изменениями в законодательстве. В этой статье подробно разберем актуальную форму КНД 1151001, сроки сдачи за 2026 год, порядок заполнения при авансах, а также контакты московских инспекций.

Актуальная форма декларации по НДС (КНД 1151001) на 2026 год

С отчетности за I квартал 2026 года применяется обновленная форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/989@. Налоговая служба регулярно вносит корректировки в форму и порядок заполнения, поэтому использование устаревших шаблонов недопустимо и приведет к непризнанию декларации сданной.

Основные изменения, вступившие в силу с 2026 года:

• Обновленная структура разделов: изменена логика заполнения разделов, связанных с вычетом НДС и операциями, не подлежащими облажению.
• Новый электронный формат пояснений: вместе с формой декларации утвержден обновленный формат файла пояснений к ней (XML-схема). Ошибки в формировании этого файла являются частой причиной направления требований об уточнении.
• Корректировки по ввозу из ЕАЭС: внесены изменения, затрагивающие отражение НДС и акцизов, уплачиваемых при ввозе товаров из государств Евразийского экономического союза на территорию РФ.

Важно: Сдавать декларацию по НДС за I квартал 2026 года и последующие периоды следует исключительно по новой форме. Старые версии программ заполнения (например, старые релизы «Налогоплательщик ЮЛ» или стороннего ПО) не пройдут контроль форматно-логического контроля (ФЛК) на сервере ФНС.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2026 году

Согласно ст. 174 НК РФ, декларация по НДС сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Примечание: Если дедлайн выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Особенности заполнения: Авансовые платежи и Счета-фактуры

Один из самых сложных моментов, отражение операций с авансами (предоплатами).

Как появляется НДС при авансе?

По общему правилу (п. 2 ст. 167 НК РФ), налоговая база по НДС при получении аванса определяется в день получения денежных средств. Налоговый агент (покупатель) не имеет права принять к вычету НДС из авансового счета-фактуры до момента отгрузки товаров (выполнения работ/услуг) и выставления продавцом счета-фактуры на отгрузку.

Порядок заполнения декларации при авансах:

1. Получение аванса: Продавец выставляет счет-фактуру на полученный аванс (в разделе «Сведения о счете-фактуре» указывается код вида операции «02» — аванс). В декларации это отражается в разделе 8 (Сведения о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав).
2. Отгрузка товара: При отгрузке продавец выставляет счет-фактуру на отгрузку (код вида операции «01» или «03»). В ней указывается ссылка на авансовый счет-фактуру (номер и дата).
3. Заполнение декларации за период отгрузки:
   • В разделе 9 (Сведения о суммах налога, принятых к вычету) покупатель отражает вычет по счету-фактуре на отгрузку.
   • Продавец в разделе 8 показывает налог по полной стоимости отгрузки, а в строке 070 раздела 8 — уменьшает сумму налога на сумму НДС, ранее исчисленного по авансу (ссылка на авансовый СФ).

Ошибки в цепочке «Авансовый СФ -> СФ на отгрузку», частая причина налоговых проверок и требований об уточнении декларации.

Территориальные инспекции ФНС по г. Москве (ИФНС № 77)

Все организации и ИП, зарегистрированные в Москве, обслуживаются Управлением ФНС России по г. Москве (Код региона 77). Взаимодействие ведется через межрайонные инспекции (ИФНС). Выбор конкретной инспекции зависит от адреса регистрации (юридического для юрлиц, места жительства для ИП) или вида деятельности (крупнейшие налогоплательщики).

Ключевые инспекции Москвы:

• Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 (МИФНС № 1): Обслуживает крупнейшие корпорации; Адрес: Большая Переяславская улица, 66 стр. 1, Москва (5 филиалов).
• ИФНС России № 20 по г. Москве (Восточный АО): Пример районной инспекции.
• ИФНС России № 51 (Троицкий и Новомосковский АО): Обслуживает «Новую Москву».
• Иные межрайонные инспекции (№ 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50).

Как узнать «свою» инспекцию? Используйте сервис «Узнайте свою инспекцию» на официальном сайте service.nalog.ru или в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП).

Способы представления декларации в ФНС Москвы

Согласно ст. 80 и 174 НК РФ, декларация по НДС представляется исключительно в электронной форме через операторов электронного документооборота (ЭДО) или через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП на сайте ФНС).

Основные каналы сдачи:

• Через ЭДО-оператора (Рекомендуемый способ): Обеспечивает получение квитанции о приеме, квитанции о результатах ФЛК и уведомления об отказе/принятии. Это единственный способ для крупных налогоплательщиков и участников ЭДО.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ / ЛК ИП) на сайте nalog.gov.ru: Доступен для ручной загрузки файла декларации (XML) и файла пояснений. Требует усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).
• Программа «Налогоплательщик ЮЛ» (десктопная версия): Позволяет заполнить декларацию офлайн, проверить по встроенным контролям и отправить через шлюз ФНС (ТКС).

Бумажный вид: Сдача декларации в бумажном виде (по почте или в окно приемки) для организаций и ИП на ОСНО не предусмотрена законом (кроме исключительных случаев, не связанных с НДС).

Декларационная кампания 2026 года: риски и проверки

ФНС России усиливает контроль за достоверностью представленных деклараций. В 2026 году фиксируются следующие тренды:

• Массовые исключения деклараций: Проводится работа по выявлению компаний, фигурирующих в делах о продаже подложных счетов-фактур. Декларации таких компаний могут быть исключены из реестра полученных, что влечет отказ в вычете и начисление штрафов (ст. 122, 120 НК РФ).
• Требования об уточнении (ст. 88 НК РФ): При ошибках в формате файла пояснений или расхождениях с данными ЕИС/АИС «Налог-3» направляется требование. Ответ нужно дать в течение 5 рабочих дней. Игнорирование влечет штраф 5 000 руб. (ст. 129 НК РФ) и блокировку счета (ст; 76 НК РФ).
• Камеральная проверка (ст. 88 НК РФ): Проводится в течение 3 месяцев с даты сдачи. Проверяется правильность расчета налога, полнота отражения операций, обоснованность вычетов.

Профессиональная помощь: когда обращаться к специалистам

Сложность формы КНД 1151001, частые изменения форматов (XML-схемы) и высокая ответственность за ошибки (штрафы, блокировка счетов, риск ст. 199 УК РФ при крупной неуплате) делают аутсорсинг налогового учета популярным решением.

Услуги бухгалтерских фирм и налоговых консультантов в Москве включают:

• Подготовку и сдачу декларации по НДС «под ключ».
• Контроль перечисления налога в бюджет (сверка ЕНС).
• Работу с требованиями ФНС (объяснения, уточненные декларации).
• Сопровождение камеральных и выездных проверок.
• Восстановление учета НДС (в т.ч. по счетам-фактурам).

Контакты Управления ФНС России по г. Москве

Для обращений, получения справок или работы в личном кабинете:

• Официальный сайт: moskva.nalog.gov.ru (Разделы: «Контакты и обращения», «Декларационная кампания 2026», «Налог на добавленную стоимость (НДС)»).
• Единый контактный центр ФНС: ### (бесплатно по РФ).
• Горячая линия Управления ФНС по г. Москве: Уточняйте на сайте в разделе «Контакты».
• Личный кабинет налогоплательщика: lkul.nalog.gov.ru (для юрлиц), lkip.nalog.gov.ru (для ИП).
• Сервис «Представление декларации в электронной форме»: Доступен через ЛК и сайт ФНС.

Сдача декларации по НДС в Москве в 2026 году требует строгого соблюдения новых форматов (Приказ ЕД-7-3/989@), сроков и правил заполнения, особенно при операциях с авансами и ввозе из ЕАЭС; Использование актуального ПО, своевременная сверка ЕНС (единого налогового счета) и грамотная работа со счетами-фактурами — залог отсутствия претензий со стороны Межрайонной инспекции ФНС России № 77. При возникновении сложностей рекомендуется обратиться к профессиональным налоговым консультантам для минимизации налоговых рисков.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальным версиям НК РФ и приказам ФНС России.