Налоговая декларация по НДС — это основной отчетный документ, который налогоплательщики предоставляют в налоговый орган для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. В связи с регулярными изменениями в налоговом законодательстве и нормативных актах ФНС России, форма декларации, формат её представления и правила заполнения претерпели существенные трансформации за последние годы. В данной статье подробно разбираем актуальные требования, действующие на , с учетом последних приказов ФНС.

Нормативная правовая база: актуальные приказы ФНС России

На текущий момент форма декларации, порядок её заполнения и электронный формат регламентируются двумя ключевыми документами:

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/989 (зарегистрирован в Минюсте России № 80579). Утвердил форму декларации (КНД 1151001), порядок заполнения и формат представления в электронном виде. Действует для отчетности начиная с I квартала 2025 года.
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/1227. Внес изменения в форму, порядок заполнения и электронный формат, утвержденные приказом № ЕД-7-3/989. Обязателен для декларации за I квартал 2026 года и последующие периоды.

Важно: За IV квартал 2024 года отчетность сдавалась по старой форме — Приказу ФНС от № ММВ-7-3/558 (с изменениями Приказа от № ЕД-7-3/1191). С 2025 года эта форма не применяется.

Кто и когда обязан сдавать декларацию

Налогоплательщики НДС (организации и ИП на ОСНО)

Сдают декларацию ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 174 НК РФ).

ИП на УСН (и иные специальные режимы)

Общая правило: ИП на УСН не являются плательщиками НДС и не сдают декларацию по НДС.

Исключения (обязанность сдачи возникает):

• Импорт товаров на таможенной территории РФ/ЕАЭС (платеж в таможне).
• Действие в качестве налогового агента (например, при аренде имущества у государства/муниципалитета, оплате услуг иностранным компаниям без представительства в РФ).
• Получение доходов от реализации имущественных прав/товаров по договорам доверительного управления и др. (п. 2 ст. 174.1 НК РФ).

Налоговые агенты

Заполняют декларацию в порядке, установленном ст. 174.1 НК РФ и Приказом № ЕД-7-3/989 (в ред. № ЕД-7-3/1227). Срок сдачи — тот же (25-е число), но заполняются специфические разделы (Счет-фактура полученная, Раздел 8 и др.).

Форма представления: только электронный вид

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ и актуальным приказам ФНС, декларация по НДС всегда сдается исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС).

Исключение (бумажный вид): Разрешено для налоговых агентов — физических лиц (не ИП), которые не имеют возможности сдать отчетность электронно (например, при аренде гос. помещения физлицом). В этом случае доверенность на представителя должна быть оформлена в форме электронного документа (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Структура декларации и ключевые разделы (по Приказу № ЕД-7-3/989)

Декларация состоит из титульного листа и разделов. Основные изменения 2025–2026 гг. коснулись логики заполнения разделов, связанных с налоговыми агентами, корректировками и обратным восстановлением налога.

Титульный лист

Содержит реквизиты налогоплательщика, код вида отчетности (КВО), код исправления (0 — первичная, 1 — исправная и т.д.), период (код квартала), код ФНС (КОД ИФНС).

Раздел 1. Налог, подлежащий уплате в бюджет (возмещения из бюджета)

• Стр. 060 — Налог к уплате (возмещению). Рассчитывается по формуле: Стр. 080 + Стр. 090 + Стр. 100 (пересчитывается до заполнения строки 060).
• Стр. 080 — Налог, исчисленный налоговым агентом по отгруженным товарам/работам/услугам.
• Стр. 090 — Налог, подлежащий восстановлению (обратное восстановление, ст. 170 НК РФ).
• Стр. 100, Иные суммы налога (штрафы, пени, корректировки прошлых периодов).

Раздел 2. Налоговые вычеты

Отражает суммы «входного» НДС, принятые к вычету. Важно разделять вычеты по операциям: реализация с НДС 20%/10%/0%, экспорт, операции не облагаемые/освобожденные (для расчета доли вычета по ст. 170 НК РФ).

Раздел 3. Операции, не подлежащие облажению / освобожденные от налогообложения

Заполняется для подтверждения права на вычет (доля) и контроля оборотов.

Разделы 4–7. Реализация, получение, авансы, корректировки

• Раздел 4 — Обороты по реализации (облагаемые 20%, 10%, 0%, смешанные).
• Раздел 5 — Обороты по приобретению (счет-фактуры полученные).
• Раздел 6 — Авансы, предоплаты, частичные оплаты (выделены в отдельный раздел для лучшего контроля ФНС).
• Раздел 7 — Корректировки (исправленные счета-фактуры, УКД, возвраты).

Раздел 8. Сведения налогового агента

Заполняется только налоговыми агентами. Отражает налог, удержанный/исчисленный агентом за плательщика.

Приложения (Листы А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л, М, Н, О, П, Р, С, Т, У, Ф, Х, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я)

Детализация по контрагентам, счетам-фактурам, корректировкам, экспорту, строительству, МСП и др. Форматы XML-приложений строго регламентированы Приказом № ЕД-7-3/989 (форматы XML-схем).

Главные нововведения 2025–2026 годов (по Приказам № 989 и № 1227)

1. Единый формат XML: Жестко регламентированная структура файла. Любые отклонения от XSD-схемы приводят к отказу в приеме (статус «Не принята»).
2. Детализация авансов (Раздел 6): Теперь авансы учитываются отдельно от фактических поставок, что исключает двойной учет НДС.
3. Автоматическая формула строки 060: Жесткое требование: стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 + стр. 100. Программы (1С, Контур, СБИС) блокируют отправку при несоответствии.
4. Изменения в приложениях к экспорту: Уточнены реквизиты таможенных деклараций и подтверждающих документов для применения 0% ставки (срок подтверждения, 183 дня).
5. Коды видов операций (КВО): Расширен справочник кодов для операций с криптовалютами, цифровыми правами, перечнем товаров для МСП.
6. Порядок заполнения «Счета-фактуры полученной» (Раздел 5/Приложение Б): Уточнены правила отражения счетов-фактур с ошибками, полученных от контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ.

Порядок заполнения в программах (1С, Контур.Экстерн, СБИС и др.)

Ручное заполнение XML-файла практически исключено из-за сложности схем. Работа ведется в специализированном ПО:

• Обновление конфигураций: Обязательно обновите релизы 1С (Бухгалтерия 3.0, ЗУП, ERP, УТ 11) до версий, поддерживающих формат Приказа № ЕД-7-3/989 (релизы от конца 2024 г.) и изменений № ЕД-7-3/1227 (релизы январь-март 2026 г.).
• Настройка параметров учета: Проверьте настройки «Налоговый учет НДС» — разделение ставок, учет авансов, обратное восстановление (доля).
• Проверка контрольных соотношений: Встроенные проверки (Ф7 в 1С, «Проверить» в Экстерне) валидируют данные по артефактам ФНС (арифметические, логические, межраздельные).
• Электронная подпись (ЭЦП): Подписание файла квалифицированной ЭЦП руководителя или уполномоченного лица (с правом подписи отчетности);

Сроки сдачи декларации по НДС в 2026 году

* Если срок выпадает на выходной/праздник, он переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

Типичные ошибки и риски проверок (КСЧ/ВНП)

• Несоответствие строки 060 формуле: Самая частая причина отказа в приеме или требования об уточнении.
• Расхождение с КУДиР/Книгой покупок/продаж: Данные декларации должны сходиться с бухгалтерским и налоговым учетом (СЧФ, КСФ, УКД).
• Неверное применение ставки 0%: Отсутствие подтверждающих документов к 183-м дню после отгрузки (экспорт).
• Ошибки в приложениях (Б, В, Г): Неполные реквизиты контрагентов (ИНН/КПП), неверные номера/даты СЧФ, отсутствие кодов товаров (ТН ВЭД) при экспорте.
• Игнорирование обратного восстановления (ст. 170 НК РФ): Нерасчет доли вычета при смешанной деятельности.

Исправная декларация: когда и как сдавать

Если после сдачи обнаружены ошибки, ведущие к занижению налога к уплате или завышению вычета/возмещения, обязательно сдавайте исправную декларацию (КВО = 1) до момента выхода налогового органа на проверку (п. 1 ст. 81 НК РФ).

• Штрафы за несдачу/недостоверность: ст; 119, 120, 126 НК РФ (от 5% до 30% суммы налога, мин. 1000 руб.).
• Пени за просрочку уплаты (ст. 75 НК РФ) начисляются на сумму разницы.

Резюме: чек-лист перед отправкой за III квартал 2026

1. Обновлена ли конфигурация 1С/ПО ЭДО до версии с поддержкой Приказа № ЕД-7-3/1227?
2. Сверены ли обороты Разделов 4, 5, 6, 7 с Книгами покупок/продаж и СЧФ/КСФ?
3. Рассчитана ли доля вычета (ст. 170 НК РФ) и заполнен Раздел 3 / стр. 090 Раздела 1?
4. Все ли авансы (Раздел 6) квитированы отгрузками текущего/прошлых кварталов?
5. Проверены ли контрольные соотношения (арифметика, логика, межраздельные связи)?
6. Сходится ли стр. 060 с формулой (080+090+100)?
7. Подписано ли ЭЦП уполномоченного лица?
8. Отправлен ли файл через оператора ЭДО / ЛК ИФНС до ?

Налоговая декларация по НДС в актуальном формате (Приказ ФНС № ЕД-7-3/989 в ред. № ЕД-7-3/1227) — это сложный структурированный XML-документ, требующий качественного налогового учета и актуального программного обеспечения; Главные принципы успешной сдачи: своевременное обновление ПО, регулярная сверка учетных данных с первичными документами (СЧФ, УКД, таможенные декларации) и строгая валидация контрольных соотношений перед подписанию. Несоблюдение формата или сроков влечет штрафные санкции и блокировку счета по ст. 76 НК РФ.

Рекомендация: Проводите «предварительную сдачу» (тестовую отправку в тестовом контуре или проверку через сервис «Проверка деклараций» ФНС/ЭДО) за 3–5 дней до дедлайна для выявления технических ошибок формата.