ьный лист (Лист 01) — это «лицо» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций․ Именно с него начинается проверка отчетности инспекцией ФНС, и ошибки на этой странице могут привести к непризнанию декларации поданной, начислению штрафов по ст․ 119 НК РФ или задержке возврата переплаты․ В данной статье подробно разберем структуру ьного листа по актуальной форме КНД 1151006, утвержденной Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830 (действует с ), а также нюансы заполнения за отчетные периоды 2025–2026 годов․

Нормативная база и актуальная форма

С 1 января 2026 года единственным документом, регулирующим форму, порядок заполнения и формат представления декларации, является Приказ ФНС от № ЕД-7-3/830․ Он отменил предыдущий Приказ от № ММВ-7-3/475 (ред․ от )․

• Код формы по КНД: 1151006․
• Приложение: № 1 к Приказу ЕД-7-3/830․
• Формат представления: исключительно в электронном виде через операторов ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (для крупных организаций и СКР — обязательно, для остальных — по выбору, но бумажный вариант фактически не используется)․

Важно: Декларации за 2024 год и более ранние периоды сдавались по старой форме (Приказ ММВ-7-3/475)․ Для отчетности за 2025 год (переходный период) и 2026 год применяется новая форма ЕД-7-3/830․ Обратите внимание на дату приказа в реквизитах файла декларации․

Структура декларации: место ьного листа

Согласно Приказу ЕД-7-3/830, декларация состоит из следующих обязательных частей (для большинства организаций):

1. ьный лист (Лист 01) — идентификация налогоплательщика и отчетного периода․
2. Подраздел 1․1 Раздела 1 — расчет суммы налога к уплате в бюджет (авансовые платежи, итоговая сумма)․
3. Лист 02 (Раздел 2) — главный расчетный лист: определение налоговой базы (доходы минус расходы)․
4. Приложение 1 к Листу 02, детальная расшифровка доходов․
5. Приложение 2 к Листу 02 — детальная расшифровка расходов․

ьный лист заполняется всеми организациями без исключения, сдающими декларацию․

Поэлементный разбор полей ьного листа (Лист 01)

Заполнение производится в строгом соответствии с инструкцией (Приложение № 2 к Приказу ЕД-7-3/830)․ Ниже приведен анализ ключевых блоков․

Шапка декларации (Служебная информация)

Данные заполняются программой-оператором ЭДО или специализированным ПО автоматически, но бухгалтер должен проверять их корректность:

• Код налогового органа (в строке 000): Код ИФНС, в которую сдается декларация (обычно по месту нахождения организации)․
• Корректировочный номер (в строке 001): «0» — для первичной декларации; «1», «2» и т․д․ — для корректирующих․
• Номер декларации (в строке 002): Проставляется автоматически при формировании файла․
• Дата составления (в строке 003): Дата формирования файла для отправки․
• Идентификатор налогоплательщика (ИНН) и КПП: Проверяйте соответствие ЕГРЮЛ․ Для обособленных подразделений указывается КПП подразделения․

Блок «Сведения о налогоплательщике»

• Наименование организации (полное и сокращенное): Строго по уставу и ЕГРЮЛ․
• Адрес (место нахождения): По данным ЕГРЮЛ․ Заполняется по кодам ФИАС/КЛАДР․
• Код вида деятельности (ОКВЭД 2): Основной код по ЕГРЮЛ на дату окончания отчетного периода․
• Код основания освобождения от налогообложения (КИК): Если организация применяет особые налоговые режимы или льготы (например, участники СТО, резиденты ТОР, Сколково и др․), указывается код из Приложения 1 к Приказу ЕД-7-3/830․ Если льгот нет — ставится прочерк или «0» (в зависимости от требований формата XML)․

Отчетный период и основание представления

Критически важный блок для определения сроков сдачи:

• Код отчетного периода (стр․ 100):
  • 21 — 1 квартал;
  • 22 — полугодие (6 месяцев);
  • 23 — 9 месяцев;
  • 24 — год (годовая декларация)․
• Год отчетного периода (стр․ 101): Календарный год (например, 2025)․
• Код основания представления (стр․ 102):
  • 1 — первичная декларация в установленный срок;
  • 2 — корректирующая декларация;
  • 3 — декларация по результатам камеральной/выездной проверки;
  • 4 — декларация при реорганизации/ликвидации (промежуточная/ликвидационный баланс)․

Сведения о лице, подписывающем декларацию

Согласно ст․ 80 НК РФ, декларацию подписывает руководитель организации или уполномоченное лицо (по доверенности)․ В ьном листе указываются:

• ФИО полностью;
• Номер телефона контактного лица (для связи инспектора при камеральной проверке);
• Должность (руководитель, главный бухгалтер, уполномоченный представитель)․

Обратите внимание: В новой форме акцент сделан на контактном телефоне, это обязательное поле для заполнения․

Количество листов и дата сдачи

• Количество листов (вкл․ ьный): Указывается общее число страниц (листов) во всем пакете декларации (Лист 01 + Раздел 1․1 + Лист 02 + Приложения 1, 2)․ Пустые листы не учитываются․
• Дата сдачи отчета: Дата направления файла в ФНС (дата отправки по ТКС)․

Ключевые изменения в новой форме (Приказ ЕД-7-3/830) для заполнения в 2025–2026 гг․

Переход на новую форму принес изменения, коснувшиеся в т․ч․ ьного листа и смежных разделов:

Коды доходов (Письмо ФНС от № СД-4-3/2274)

Хотя коды доходов заполняются в Приложении 1 к Листу 02, на ьном листе в поле «Код основания освобождения (КИК)» и при выборе вида декларации это отражается косвенно․ ФНС рекомендует использовать актуальные коды доходов уже сейчас для корректного заполнения расчетных листов, которые сводятся в Подраздел 1․1․

Учет процентов и дивидендов (Подраздел 1․3)

Если организация платит налог на прибыль с доходов в виде процентов по облигациям/кредитам и дивидендов (источник выплаты — российская организация), заполняется Подраздел 1․3 Раздела 1․ Суммы из этого подраздела переносятся в Подраздел 1․1, который отражается на ьном листе в составе общей суммы налога к уплате․

Строки 120140 и 220240 (Лист 02)

Согласно разъяснениям (Контур․Экстерн), в новой форме в строки 120140 и 220240 Листа 02 отражается третья часть сумм из строк 300310 и 330340 соответственно․ Это влияет на итоговую налоговую базу, которая в итоге уходит в Подраздел 1․1 и формирует сумму налога на ьном листе․

Образец заполнения ьного листа (на примере за 4 квартал 2025 г․ / Годовую за 2025 г․)

Типичные ошибки при заполнении ьного листа

1. Несоответствие ИНН/КПП данным ЕГРЮЛ․ Часто бывает при недавней смене адреса или реорганизации․ Проверяйте через сервис «Прозрачность» на сайте ФНС․
2. Неверный код отчетного периода․ Сдача квартальной декларации с кодом «24» (год) или наоборот․
3. Пропуск КПП обособленного подразделения․ Если декларация сдается по обособленному подразделению (ст․ 288 НК РФ), в КПП обязательно указывается код подразделения, а не головной организации․
4. Отсутствие телефона подписанта․ В новой форме это обязательное поле; пустое значение вызовет ошибку валидации XML-схемы․
5. Неверное количество листов․ Указание только заполненных строк, а не физических листов бланка (в электронном виде — логических блоков)․ Лучше полагаться на автоматический подсчет программы․
6. Использование устаревшей формы (Приказ ММВ-7-3/475) для отчетности с ․ ФНС не примет такую декларацию․

Сроки сдачи и ответственность

Сроки сдачи (ст․ 289 НК РФ):

• Квартальные (авансовые): не позднее 28-го дня месяца, следующего за отчетным кварталом (1 кв․ — до 28 апреля, 2 кв․ — до 28 июля, 3 кв․ — до 28 октября)․
• Годовая: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (за 2025 год — до )․
• При ликвидации/реорганизации: в сроки, установленные ст․ 289 НК РФ (обычно в день принятия решения или представления ликвидационного баланса)․

Штрафы (ст․ 119 НК РФ):

• За несдачу в срок: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб․)․
• Если налог к уплате нет (убыток или ноль): 1000 руб․ за каждую несданную декларацию (штраф на организацию)․
• За неисправные сведения (ошибки в ьном листе, приведшие к недоисчислению налога): 20% от неуплаченной суммы (п․ 1 ст․ 120 НК РФ)․

Практический совет: как избежать ошибок

1. Используйте актуальное ПО․ Только сертифицированные операторы ЭДО или программы «Налогоплательщик ЮЛ» (последних версий) гарантируют соответствие XML-схеме Приказа ЕД-7-3/830․
2. Проводите арбитраж до отправки․ Сверьте ИНН/КПП/Наименование с выпиской ЕГРЮЛ (свежей, не старше 30 дней)․
3. Проверяйте КИК․ Если вы применяете льготу по налогу на прибыль (например, сниженная ставка 0%, 10%, 15% для особых категорий), обязательно укажите верный код основания․ Без кода льгота не применяется․
4. Сохраняйте квитанции․ После отправки обязательно сохраните квитанцию о приеме (подпись ФНС) и квитанцию о результатах обработки (прошла/не прошла камеральную проверку формата)․

ьный лист декларации по налогу на прибыль (КНД 1151006) кажется простым, но именно он является ключом к идентификации отчетности․ С вступлением в силу Приказа ФНС от № ЕД-7-3/830 (с ) требования к формату и структуре стали строже․ Грамотное заполнение полей «Код отчетного периода», «КИК», «Данные подписанта» и «Количество листов» исключает риск штрафов за несдачу и ускоряет проведение камеральной проверки (до 3 месяцев по ст․ 88 НК РФ)․ Всегда сверяйтесь с последними редакциями приказов и письмами ФНС (например, СД-4-3/2274 по кодам доходов) перед стартом отчетного кампании․

Статья подготовлена на основании Приказа ФНС России от № ЕД-7-3/830, НК РФ, Письма ФНС от № СД-4-3/2274 и открытых разъяснений экспертов (КонсультантПлюс, Контур․Экстерн) по состоянию на ․