Многие бухгалтеры и руководители организаций до сих пор задаються вопросом: нужно ли сдавать декларацию по транспортному налогу? В этой статье подробно разберём‚ какие изменения произошли в законодательстве‚ что сейчас требуется от юридических лиц и как правильно исполнять обязанности по уплате транспортного налога.
Главное изменение: декларация отменена
С 1 января 2021 года организации больше не сдают налоговую декларацию по транспортному налогу. Последний раз отчёт подавался за 2019 год — не позднее 3 февраля 2020 года. За 2020 год и все последующие периоды декларация не представляется.
Это изменение закреплено Федеральным законом № 63-ФЗ от ‚ который внёс поправки в статью 363.1 Налогового кодекса РФ. Норма о представлении декларации утратила силу.
Как теперь работает механизм расчёта налога
Отмена декларации не означает отмену самого налога. Порядок для ООО теперь выглядит следующим образом:
- Организация самостоятельно рассчитывает сумму налога и авансовых платежей по транспортным средствам‚ стоящим на её балансе.
- Налоговый орган также рассчитывает сумму налога на основании сведений‚ полученных из ГИБДД и других регистрирующих органов.
- ИФНС направляет организации сообщение об исчисленной сумме налога (по форме‚ утверждённой приказом ФНС).
- Если расчёт налоговой не совпадает с расчётом организации‚ компания может представить пояснения и документы‚ подтверждающие правильность своего расчёта‚ в течение 20 рабочих дней с момента получения сообщения.
Сроки уплаты транспортного налога для ООО
С 2021 года установлены единые сроки уплаты по всей России (ранее они определялись региональными законами):
- Авансовые платежи, не позднее последнего числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом (за 1 квартал — до 30 апреля‚ за полугодие — до 31 июля‚ за 9 месяцев — до 31 октября). Если дата выпадает на выходной‚ срок переносится на ближайший рабочий день.
- Налог за год — не позднее 28 февраля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом.
Важно помнить‚ что региональные законы могут не устанавливать отчётные периоды, в этом случае авансовые платежи не уплачиваются‚ а налог перечисляется один раз по итогам года.
Уведомления об исчисленных суммах
Поскольку транспортный налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП)‚ организация обязана представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей; Уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца‚ в котором установлен срок уплаты соответствующего платежа.
По итогам года уведомление по транспортному налогу подавать не нужно — налоговая инспекция сама рассчитает итоговую сумму и направит сообщение.
Льготы по транспортному налогу
Если организация имеет право на льготу (например‚ по специальной технике или транспорту‚ используемому в определённых целях)‚ она подаёт в ИФНС заявление о предоставлении налоговой льготы по утверждённой форме. К заявлению можно приложить подтверждающие документы. Если документы не приложены‚ налоговый орган сам запросит сведения у соответствующих ведомств.
Что делать при расхождениях с расчётом ИФНС
Получив сообщение об исчисленной сумме налога‚ организации следует:
- Сверить данные налоговой со своим расчётом (количество ТС‚ мощность двигателя‚ период владения‚ ставки).
- При совпадении — просто уплатить налог в установленный срок.
- При расхождении — направить в ИФНС пояснения с подтверждающими документами в течение 20 рабочих дней.
Налоговая рассмотрит пояснения и при необходимости пересчитает сумму‚ направив уточнённое сообщение.
Ответственность за нарушения
Хотя декларация отменена‚ ответственность за неуплату налога сохраняется:
- за несвоевременную уплату начисляются пени;
- за неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф по статье 122 НК РФ, 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате);
- за непредставление уведомления об исчисленных суммах, штраф по статье 126 НК РФ.
Для ООО в 2026 году действуют следующие правила:
- декларация по транспортному налогу не сдаётся;
- организация сама рассчитывает налог и авансовые платежи;
- по авансовым платежам подаются уведомления об исчисленных суммах;
- ИФНС присылает сообщение со своим расчётом‚ который нужно сверять;
- льготы оформляются заявительным порядком.
Таким образом‚ отчётная нагрузка на организации существенно снизилась‚ однако обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать транспортный налог остаётся в полном объёме.