В российском налоговом законодательстве термин «единый налог» не закреплен официально как название одного режима, однако в деловой среде и практике так называют специальные налоговые режимы, при которых плательщик уплачивает один налог вместо нескольких (НДС, налог на имущество, налог на прибыль/НДФЛ с доходов от предпринимательства).

На 28 сентября 2026 года актуальны четыре основных «единых налога» для предпринимателей (ИП) и организаций:

• УСН — Упрощенная система налогообложения (наиболее популярный);
• ПСН, Патентная система налогообложения (только для ИП без наемных работников);
• НПД — Налог на профессиональный доход (самозанятость, для ИП и физлиц);
• ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог.

В данной статье подробно разберем порядок сдачи деклараций (расчетов) по каждому из режимов, актуальные формы, сроки, изменения 2024–2026 гг. и частые ошибки.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

С 2023 года (ФЗ № 389-ФЗ) УСН претерпела глобальную реформу: введены новые лимиты доходов и численности персонала, механизм повышенных ставок при их превышении, а также автоматизированный УСН (АУСН).

Кто и какую декларацию сдает

• Обычная УСН (доходы до 265,8 млн руб. в 2026 г., штат до 130 чел.): Декларация по форме, утвержденной Приказом ФНС от № ЕД-7-3/[актуальный номер] (форма меняется ежегодно, актуальную версию всегда качайте с сайта ФНС или через личный кабинет).
• Автоматизированная УСН (АУСН) (доходы до 60 млн руб., без наемных работников): Декларацию сдавать НЕ НУЖНО. Налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-касс/банка. Подается только Уведомление о выборе АУСН (до 30 ноября текущего года для применения со следующего).

Сроки сдачи декларации по УСН (обычная)

Ключевые изменения 2024–2026 гг. для заполнения

1. Повышенные ставки (ст. 346.20 НК РФ): Если доходы превысили 188,55 млн руб. (лимит 2025 г., для 2026 г. лимит проиндексирован до ~205 млн руб.) или штат > 100 чел., применяются ставки 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы»). В декларации заполняются отдельные строки для расчета по базовым и повышенным ставкам.
2. Учет НДС: С 2025 г. УСНщики с доходами свыше 60 млн руб. (показатель 2024 г.) становятся плательщиками НДС (со льготой по ст. 346.26 НК РФ). В декларации по УСН НДС не отражается, но влияет на расходы (объект «Доходы минус расходы»).
3. Страховые взносы: С 2023 г. уменьшение налога на 100% взносов (для ИП без наемных) и 50% (с наемными) оформляется в разделе 2.1 декларации. Фиксированные взносы «за себя» (50 628 руб. в 2025 г., ~53 658 руб. в 2026 г.) и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. учитываются по факту оплаты (кассовый метод).
4. Корректировка декларации: При обнаружении ошибки сдается уточняющая декларация по той же форме с признаком исправления «1». Штраф за несдачу, 5% от налога (мин. 1000 руб.), за неуплату — 20–40%.

Порядок заполнения (основные разделы)

• Титульный лист: Код вида деятельности (ОКВЭД 2), код налогового органа (по месту регистрации ИП / учетного места организации), признак исправления.
• Раздел 1.1 (Объект «Доходы»): Доходы за кварталы накопит. итогом, страховые взносы, уменьшающие налог, сумма налога к уплате.
• Раздел 1.2 (Объект «Доходы минус расходы»): Доходы, экономически обоснованные расходы (по закрытому реестру ст. 346.16 НК РФ), убытки прошлых лет (не более 50% налога), взносы, налог к уплате.
• Раздел 2.1: Расчет суммы страховых взносов, подлежащих зачету/возврату.
• Раздел 2.2 (для повышенных ставок): Расчет налога по базовой и повышенной ставкам отдельно.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Режим для ИП без наемных работников (допускается до 15 чел. по трудовым договорам для отдельных видов деятельности). Налог — это стоимость патента, она фиксирована на год вперед.

Декларация или расчет?

Налоговая декларации по ПСН не существует. Подается Расчет стоимости патента (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-11/938@).

Сроки подачи и оплаты

• Подача расчета: Не позднее дня подачи заявления на получение патента (через ЛК ИП, Госуслуги, МФЦ, налоговую).
• Оплата патента:
  • Срок действия до 6 месяцев — полностью не позднее дня получения патента.
  • Срок действия более 6 месяцев — 1/3 стоимости до дня получения, 2/3, не позднее 1 месяца до окончания срока действия патента.

Особенности 2024–2026 гг.

• Лимит доходов: 60 млн руб. в год. При превышении — исключение из ПСН с начала квартала, следующего за превышением (переход на УСН/ОСН).
• Страховые взносы: Уменьшают стоимость патента на 100% (фиксированные + 1% с дохода > 300 тыс.). Учет по кассовому методу (фактическая оплата до конца срока патента). Отражаются в Расчете стоимости патента;
• Продление патента: Новый расчет подается за каждый новый патент. Автоматического продления нет.

Налог на профессиональный доход (НПД) — «Самозанятость»

Режим для физлиц и ИП. Деклараций и расчетов НЕТ.

Как работает отчетность

• Через приложение «Мой налог» (ФНС), Госуслуги или приложения банков-партнеров ИП формирует чеки при каждом получении дохода.
• Налог рассчитывается ФНС автоматически: 4% (доходы от физлиц) или 6% (доходы от юрлиц/ИП).
• Срок оплаты: до 28 числа месяца, следующего за отчетным (например, за сентябрь 2026 г. — до 28 октября 2026 г.).
• Вычет на взносы: ИП на НПД могут уменьшать налог на 100% уплаченных фиксированных взносов «за себя» (автоматически в приложении при наличии ЕНП).

Лимиты и выход (2026 г.)

• Лимит доходов: 2,4 млн руб. в год.
• При превышении — режим прекращается с начала следующего месяца. Переход на УСН/ПСН/ОСН возможен.
• Штат: только физлица (ИП не могут иметь наемных работников на НПД).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для организаций и ИП, производящих/перерабатывающих/реализующих сельхозпродукцию (доля > 70%).

Декларация и сроки

• Форма: Утверждена Приказом ФНС от № ММВ-7-11/671@ (с изменениями). Актуальную версию для 2025 г. (сдаваемой в 2026 г.) ищите на nalog.gov.ru.
• Срок сдачи: До 25 марта года, следующего за отчетным (для орг. и ИП единый срок).

Ставка и база

• Ставка: 6%.
• База: Доходы минус расходы (по закрытому списку ст. 346.5 НК РФ).
• Уменьшение налога: Страховые взносы по наемным (100%) и «за себя» ИП (100%) — по кассовому методу.

Технический порядок сдачи: только электронно

С 2021 года (ст. 80, 230 НК РФ) ИП и организации обязаны сдавать отчетность только в электронном виде (через ТКС / ЭДО / ЛК налогоплательщика). Бумажные декларации (по почте/в окно) не принимаются, за исключением случаев, когда ФНС официально признала техническую невозможность сдачи (редко).

Основные каналы сдачи в 2026 г.:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на nalog.gov.ru, бесплатно, удобно для единичных сдач, есть презаполнение.
2. Сервис «Налогоплательщик для юрлиц/ИП» (программа ФНС) — установка на ПК, работа офлайн, подпись ЭЦП.
3. ЭДО-операторы (СБИС, Контур, 1С, Диадок и др.) — интеграция с бухгалтерией, массовая сдача.
4. Сайт ФНС «Сдача отчетности» (service.nalog.ru/ndfl/…) — для быстрой отправки XML-файла с ЭЦП.

Важно: Для подписания деклараций ИП и руководителей организаций нужна квалифицированная ЭЦП (на носителе или в облаке). Для АУСН и НПД ЭЦП не требуется (авторизация по Госуслугам/СМС).

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 г. все налоги (УСН, ПСН, ЕСХН, НДС, взносы, НДФЛ) перечисляются единым платежом по единым реквизитам (КБК 1###10000510, ОКТМО своей налоговой).

• Порядок: Пополняете ЕНС -> ФНС списывает по обязательствам в порядке ст. 45 НК РФ (сначала арреар, потом текущие платежи по срокам).
• Срок зачисления: Деньги должны прийти на счет Казначейства не позднее рабочего дня, предшествующего дню срока уплаты (для УСН ИП — до 27 апреля 2026 г., если 28 апреля — выходной).
• Уведомление о суммах исчисленных налогов: Для УСН (авансовые платежи) и ПСН (если платите не по расчету патента, а по квитанции) — сдается до 25 (28) числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/1047@. Для НПД и АУСН уведомления не сдаются.

Типичные ошибки и штрафы (чек-лист на 2026 год)

Актуальные формы и где их скачать (на 2025–2026 гг.)

Формы деклараций обновляются ежегодно приказами ФНС. Никогда не используйте старые бланки. Официальный источник:

• Сайт ФНС России: Раздел «Формы налоговых деклараций» (там же лежат формы УСН, ЕСХН, ПСН, НПД).
• Личный кабинет налогоплательщика: При заполнении онлайн используется актуальная версия автоматически.
• Программа «Налогоплательщик ЮЛ/ИП»: Обновляется через интернет перед стартом кампании.

Ориентировочные номера приказов на формы за 2025 год (сдача в 2026 г.):

• УСН: Приказ ФНС от ~февраля 2026 г. (форма КНД 1152081 / 1152082).
• ЕСХН: Приказ ФНС от ~декабря 2025 г. (форма КНД 1151081).
• Расчет ПСН: Приказ ФНС от № ЕД-7-11/938@ (действует долго, меняется редко).

Резюме: алгоритм действий предпринимателя на «едином налоге» в 2026 г.

1. Определите режим: УСН (обычная/АУСН), ПСН, НПД, ЕСХН.
2. Проверьте лимиты: Доходы, штат, виды деятельности (Код ОКВЭД 2 в реестре МСП).
3. Ведите учет: КУДИР (УСН «Доходы-Расходы», ЕСХН), Книга учета доходов (УСН «Доходы», ПСН), Приложение «Мой налог» (НПД). Онлайн-касса обязательна почти везде (кроме НПД физлиц и редких исключений).
4. Платите авансовые платежи/патент/НПД в срок через ЕНС (реквизиты в ЛК ФНС).
5. Сдавайте отчетность электронно:
   • УСН (обычная) — Декларация до 25.03 (орг) / 25.04 (ИП).
   • ЕСХН — Декларация до 25.03.
   • ПСН — Расчет стоимости патента при получении.
   • АУСН / НПД — Ничего не сдавать.
6. Сдавайте Уведомления о суммах исчисленных налогов за кварталы (УСН авансы, ПСН частичные платежи) до 25/28 числа след. месяца.
7. Проверяйте ЕНС в ЛК ФНС на предмет переплат/задолженностей до отчетных дат.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство РФ динамично меняется (ФЗ, Постановления Правительства, Приказы ФНС, Письма Минфина). Перед сдачей отчетности и уплатой налогов обязательно сверяйтесь с актуальными нормативными актами на дату сдачи или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ № 389-ФЗ, ФЗ № 265-ФЗ, приказов ФНС России и информации с официального сайта ФНС (nalog.gov.ru) по состоянию на .