Старший по дому (председатель совета многоквартирного дома, а также члены совета МКД) нередко получает вознаграждение за выполнение общественно значимой работы: контроль за управляющей организацией, организацию общих собраний, взаимодействие с собственниками. Вопрос о том, как облагаются такие выплаты налогами и взносами, долгое время вызывал споры, а позиция Минфина менялась. Разберём актуальный порядок налогообложения.
Кто такой старший по дому и кто производит выплаты
Совет многоквартирного дома и его председатель избираются на общем собрании собственников помещений (ст. 161.1 ЖК РФ). Решением того же собрания может быть установлено вознаграждение председателю и членам совета МКД. Выплаты обычно начисляються уполномоченной управляющей организацией (ТСЖ, ЖСК или УК) на основании решения общего собрания.
НДФЛ с вознаграждения старшему по дому
Вознаграждение председателя и членов совета МКД является доходом физического лица и облагается НДФЛ. Здесь возможны два варианта:
- Выплаты производит управляющая организация. В этом случае УК признаётся налоговым агентом: она обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а также отразить выплаты в расчёте 6-НДФЛ.
- Выплаты производят сами собственники (физические лица). Тогда налогового агента нет, и члены совета дома самостоятельно декларируют доход, подавая декларацию 3-НДФЛ, и уплачивают налог.
Ставка НДФЛ применяется в общем порядке — в соответствии с прогрессивной шкалой, действующей для налоговых резидентов РФ.
Страховые взносы: как менялась позиция законодателя и Минфина
Вопрос обложения страховыми взносами выплат старшим по дому долгое время был дискуссионным. Минфин России неоднократно менял своё мнение: в одних письмах указывалось, что выплаты председателю совета МКД облагаются взносами, поскольку фактически носят характер вознаграждения по гражданско-правовому договору, в других — что объекта обложения не возникает, так как отношения вытекают из решения общего собрания, а не из договора.
Точку в споре поставили поправки в Налоговый кодекс. С 2024 года (Федеральный закон от № 389-ФЗ) в НК РФ прямо закреплено: страховыми взносами облагаются все выплаты и вознаграждения в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета, избранных собственниками помещений. Речь идёт о денежных выплатах, начисляемых уполномоченными управляющими организациями на основании решения общего собрания собственников.
Что это означает на практике
- Управляющая организация, начисляющая вознаграждение старшему по дому, признаётся плательщиком страховых взносов.
- Взносы исчисляются по единому тарифу (в общем случае 30% в пределах единой предельной величины базы).
- Выплаты отражаются в расчёте по страховым взносам (РСВ) и персонифицированной отчётности.
- Если же выплаты производятся непосредственно собственниками — физическими лицами без заключения договора ГПХ, объекта обложения страховыми взносами, по общему правилу, не возникает, а НДФЛ получатель уплачивает самостоятельно.
Судебная практика
До внесения поправок суды нередко вставали на сторону плательщиков, указывая, что вознаграждение членам совета МКД выплачивается на основании решения общего собрания, а не трудового или гражданско-правового договора, поэтому объект обложения взносами отсутствует. Однако с 2024 года норма НК РФ прямая, и спорить с ней в суде практически бесперспективно: выплаты через управляющую организацию облагаются взносами.
Практические рекомендации
- Закрепите размер и порядок выплаты вознаграждения в решении общего собрания собственников.
- Определите источник выплат: если начисляет УК — она удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы.
- Если выплаты идут напрямую от собственников, напомните получателю об обязанности подать декларацию 3-НДФЛ.
- Следите за изменениями законодательства: с 2025–2026 годов в НК РФ внесены многочисленные поправки по НДФЛ и страховым взносам (в т.ч. Федеральным законом от № 425-ФЗ), которые могут затронуть тарифы и порядок расчёта.
С 2024 года налогообложение выплат старшему по дому стало более определённым: вознаграждения председателю и членам совета МКД, начисляемые управляющей организацией по решению общего собрания, облагаются и НДФЛ (УК выступает налоговым агентом), и страховыми взносами. Если же выплаты производят сами собственники, НДФЛ уплачивается получателем самостоятельно, а объекта по взносам, как правило, не возникает. Правильное оформление решения общего собрания и корректное исполнение обязанностей налогового агента помогут избежать претензий со стороны ФНС.