Статья посвящена срокам уплаты основных налогов и страховых взносов за 2011 налоговый период․ Поскольку налоговый период для большинства налогов совпадает с календарным годом‚ фактическая уплата производилась в 2012 году․ Ниже приведены ключевые даты‚ действовавшие на основании Налогового кодекса РФ (НК РФ) в редакции‚ актуальной для того периода․

Общие принципы определения сроков (НК РФ‚ ст․ 6․1)

Согласно статье 6․1 Налогового кодекса РФ‚ сроки уплаты налогов‚ сборов и страховых взносов определяются:

• Календарной датой;
• Истечением периода времени (годами‚ кварталами‚ месяцами‚ днями);
• Указанием на событие‚ которое должно наступить‚ либо действие‚ которое должно быть совершено․

Важное правило: если последний день срока уплаты выпал на выходной или нерабочий праздничный день‚ срок считался истекающим в первый следующий за ними рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․

Сроки уплаты налогов организациями (юридическими лицами)

Налог на прибыль (ст․ 287 НК РФ)

Организации уплачивали авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев) и сумму налога по итогам налогового периода․

• Авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за истекшим отчетным периодом (28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября 2011 г․)․
• Примечание для АО: Акционерные общества уплачивали сумму налога по годовым расчетам в десятидневный срок после истечения 90 дней со дня окончания налогового периода (т․е․ примерно к 10 апреля 2012 г․)‚ если иное не предусматривалось учредительным документом․

НДС (ст․ 174 НК РФ)

Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)․

• I квартал 2011 г․, до 25 апреля 2011 г․
• II квартал 2011 г․ — до 25 июля 2011 г․
• III квартал 2011 г․, до 25 октября 2011 г․
• IV квартал 2011 г․ — до 25 января 2012 года․

При импорте товаров НДС уплачивался в сроки‚ установленные таможенным законодательством (как правило‚ до выпуска товаров)․

Единый социальный налог (ЕСН) — отменен с 2011 года

Ключевое изменение 2011 года: Федеральным законом от № 339-ФЗ с 1 января 2011 года ЕСН упразднен․ Вместо него введены страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР)‚ Фонд социального страхования (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС/ОМС)․

Страховые взносы за 2011 год

Порядок уплаты регулировался Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах․․․»․

• Сроки уплаты: ежемесячно не позднее 15-го числа месяца‚ следующего за месяцем‚ в котором выплачивались доходы работникам (п․ 3 ст․ 17 Закона № 212-ФЗ)․
• Например‚ взносы за декабрь 2011 г․ — до 16 января 2012 г․ (15-е выпало на воскресенье)․

Налог на имущество организаций (ст․ 380 НК РФ)

• Авансовые платежи: не позднее 30-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (кварталом/полугодием/9 месяцами), в зависимости от регионального закона․

Земельный налог и Транспортный налог (ст․ 396‚ 374 НК РФ)

• Сроки уплаты устанавливались законами субъектов РФ (для земельного) и нормативными актами субъектов РФ (для транспортного)․
• Обычно итоговые платежи за 2011 год приходились на февраль — март 2012 года (после получения уведомления от налогового органа)․

Сроки уплаты налогов физическими лицами

Физические лица уплачивали налоги за 2011 год на основании налоговых уведомлений‚ направленных налоговыми органами․

Общее правило (ст․ 363‚ 407‚ 408 НК РФ)

Срок уплаты налогов физическими лицами — не позднее 1 декабря года‚ следующего за истекшим налоговым периодом․

Таким образом‚ налоги за 2011 год (НДФЛ с доходов‚ не облаженных агентом‚ налог на имущество‚ земельный‚ транспортный) должны были быть уплачены не позднее 1 декабря 2012 года․

Особенности по регионам (пример Москвы)

В отдельных регионах могли устанавливаться более ранние сроки․ Например‚ для Москвы действовал срок уплаты налогов за 2011 год не позднее 1 ноября 2012 года (в соответствии с региональными нормативными актами того времени)․

НДФЛ‚ удерживаемый налоговыми агентами

• Работодатели (налоговые агенты) обязаны были удержать НДФЛ при фактической выплате дохода работнику․
• Перечисление удержанного налога — не позднее дня‚ следующего за днем выплаты дохода (п․ 6 ст․ 226 НК РФ)․
• Годовая справка 2-НДФЛ за 2011 год сдавалась в налоговый орган не позднее 1 апреля 2012 года (п․ 3 ст․ 230 НК РФ)․

Сдача налоговой отчетности за 2011 год (ключевые даты 2012 года)

Сроки уплаты неразрывно связаны со сроками сдачи деклараций:

Порядок перечисления средств (ст․ 45‚ 46‚ 47 НК РФ)

• Уплата производилась путем перечисления денежных средств в кассу соответствующего бюджета (федерального‚ регионального‚ местного) или внебюджетного фонда․
• Дата уплаты считалась днем представления в банк платежного поручения (при наличии средств на счете) или днем списания средств налоговым органом (по требованию/решению)․
• Налоговый орган направлял в банк поручение на списание не ранее чем за 10 дней и не позднее чем за 3 дня до истечения срока уплаты (п․ 8 ст․ 46 НК РФ)․

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату налогов и взносов за 2011 год применялись меры ответственности‚ действовавшие на момент нарушения (НК РФ‚ КоАП РФ):

• Штрафы (пени): начислялись за каждый день просрочки (ст․ 75 НК РФ)․ Ставка рефинансирования ЦБ РФ на 2011–2012 гг․ менялась (8‚25% с ‚ 8% с и т․д․)․
• Штраф по ст․ 122 НК РФ: 20% от суммы неуплаченного налога (40% — при умысле)․
• Штрафы по ст․ 15․6‚ 15․11 КоАП РФ: за несвоевременную уплату страховых взносов (для должностных лиц и организаций)․

Резюме: Ключевые даты для запоминания (2011 налоговый период)

1. Организации (итоговые платежи): Март 2012 (Прибыль, 28․03‚ Имущество — 30․03‚ НДС за 4 кв․, 25․01)․
2. Страховые взносы (декабрь 2011): 16 января 2012 г․
3. Физические лица (уведомленные платежи): 1 декабря 2012 г․ (в Москве — 1 ноября 2012 г․)․
4. Сдача отчетности: Январь, Апрель 2012 г․

Данная статья носит справочный характер и отражает законодательство РФ‚ действовавшее в 2011–2012 годах․ Для разрешения текущих вопросов необходимо обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса РФ и региональным законам․