Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

В 2016 году налоговая система Саратовской области функционировала в рамках Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и региональных нормативных правовых актов. Ключевыми документами, регулирующими размеры ставок и порядок уплаты региональных налогов, являлись:

Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 г. № 73-ЗСО «О налоге на имущество организаций» (с изменениями на 2016 год);
Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с изменениями на 2016 год);
Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 110-ЗСО «О введении на территории Саратовской области налога на имущество физических лиц» (с изменениями на 2016 год);
Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 111-ЗСО «О введении на территории Саратовской области земельного налога» (с изменениями на 2016 год).

Ниже представлен подробный обзор основных региональных налогов, их ставок и порядка расчета, действовавших в 2016 году.

Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками выступали организации, имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. В 2016 году сохранялась двойственная система определения налоговой базы: по балансовой (решающей) стоимости и по кадастровой стоимости для определенных категорий объектов.

Налоговые ставки (ст. 380 НК РФ, Закон Саратовской области № 73-ЗСО)

Категория имущества	Налоговая ставка	Основание
Имущество, налоговая база по которому определяется по балансовой (решающей) стоимости (основной ставка)	2,2%	Максимальная ставка, установленная п. 1 ст. 380 НК РФ
Объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость	2%	П. 2 ст. 380 НК РФ, Закон № 73-ЗСО
Объекты недвижимого имущества с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (входит в перечень ст. 378.2 НК РФ)	2%	П. 3 ст. 380 НК РФ
Жилые помещения, гаражи, машино-места в личном фонде (кадастровая база, стоимость до 300 млн руб.)	0,3%	П. 4 ст. 380 НК РФ (льготная ставка)

Порядок и сроки уплаты в 2016 году

Авансовые платежи: уплачивались не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев — в зависимости от решения органов местного самоуправления, чаще всего — по кварталам).

Льготы: Действовали федеральные льготы (ст. 381 НК РФ) и региональные (ст. 5 Закона № 73-ЗСО), например, для организаций, направляющих доходы на социальные цели, религиозных организаций, а также имущества, используемого в инновационной деятельности (при выполнении условий).

Транспортный налог

Регулировался Законом Саратовской области № 109-ЗСО. Налогоплательщики — владельцы транспортных средств, подлежащих государственной регистрации. Ставки устанавливались в рублях за 1 л.с. мощности двигателя.

Ставки налогов на легковые автомобили (за 1 л.с.)

В 2016 году применялась дифференцированная шкала в зависимости от мощности и возраста автомобиля (с года выпуска):

Мощность двигателя	Возраст до 3 лет (вкл.)	Возраст свыше 3 лет
До 100 л.с. (до 73,55 кВт)	16,0 руб.	14,0 руб.
Свыше 100 до 150 л;с. (73,55 – 110,33 кВт)	32,0 руб.	30,0 руб.
Свыше 150 до 200 л.с. (110,33 – 147,1 кВт)	50,0 руб.
Свыше 200 до 250 л.с. (147,1 – 183,9 кВт)	75,0 руб.
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150,0 руб.

Ставки для иных категорий ТС (за 1 л.с.)

Мотоциклы и мотороллеры:
- До 20 л.с. — 4,0 руб.
- Свыше 20 до 35 л.с. — 15,0 руб.
- Свыше 35 л.с. — 50,0 руб.
Автобусы:
- До 200 л.с. — 42,0 руб.
- Свыше 200 л.с., 82,0 руб.
Грузовые автомобили:
- До 100 л.с. — 22,0 руб;
- Свыше 100 до 150 л.с., 37,0 руб.
- Свыше 150 до 200 л.с. — ставка устанавливалась законом (в источнике обрезана, обычно 45-50 руб.).

Сроки уплаты

Организации: авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; итоговый расчет — до 28 февраля следующего года.
Физические лица: единовременно за налоговый период не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2016 год, до 1 декабря 2017 г.). Налоговые уведомления направлялись налоговым органом заранее.

Льготы по транспортному налогу (ст. 6 Закона № 109-ЗСО)

В 2016 году в Саратовской области действовали региональные льготы (полное освобождение от уплаты налога) для следующих категорий граждан на одно транспортное средство:

Ветеранов Великой Отечественной войны, приравненных к ним лиц;
Инвалидов I и II групп, инвалидов детства, детей-инвалидов;
Лиц, получивших поражение лучевой болезнью в результате катастрофы на ПО «Маяк» или ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
Участников обороны Ленинграда (блокадников);
Бывших несовершеннолетних узников нацистских лагерей и гетто;
Родителей (усыновителей), воспитавших ребенка-инвалида до 18 лет (на одного родителя);
Один из родителей (усыновителей) в многодетных семьях (3 и более детей до 18 лет / 23 лет при обучении) — на одно ТС мощностью до 150 л.с.

Примечание: Льгота предоставлялась на основании заявления налогоплательщика в налоговый орган.

Налог на имущество физических лиц

В 2016 году в Саратовской области (как и во всей РФ) шел переходный период перехода с налога на имущество физических лиц (ст. 401 НК РФ в ред. до 2014 г.) на новый порядок исчисления по кадастровой стоимости (ст. 401 НК РФ в ред. ФЗ от № 379-ФЗ).

Особенности 2016 года:

Объекты налогообложения: Жилая недвижимость (квартиры, комнаты, дома), гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные строения/сооружения (если они в собственности и не используются в предпринимательстве).
Налоговая база:
- Для объектов, перешедших на кадастровую оценку (большинство квартир, домов, гаражей) — кадастровая стоимость на 1 января налогового периода.
- Для объектов, не имеющих кадастровой стоимости на 1 января — инвентаризационная (балансовая) стоимость.
Ставки (ст. 406 НК РФ, Закон № 110-ЗСО):
- 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, ЕНИ, объектов незавершенного строительства, иных недвижимостей (если не указано иное).
- 0,5% — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения, торговые площади, офисы в собственности физлиц).
- 2%, для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.
Налоговые вычеты (ст. 403 НК РФ): Предоставлялись в виде уменьшения налоговой базы:
- 20 кв. м — для квартиры;
- 10 кв. м — для комнаты;
- 50 кв. м, для жилого дома.
(Вычет применялся к кадастровой стоимости 1 кв. м, умноженной на площадь вычета).
Льготники (ст. 407 НК РФ): Полное освобождение от налога на один объект каждого вида (квартира, дом, гараж и т.д.) для пенсионеров, инвалидов, ветеранов ВОВ, лиц, пострадавших от радиации, и др. Льгота применялась автоматически на основании данных налогового органа или по заявлению.
Срок уплаты за 2016 год: Не позднее 1 декабря 2017 года.

Земельный налог

Регулировался Законом Саратовской области № 111-ЗСО. Налогоплательщики — владельцы земельных участков и лица, владеющие ими на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.

Ставки налога (ст. 394 НК РФ, Закон № 111-ЗСО)

0,3% — для земельных участков сельскохозяйственного назначения (за исключением указанных ниже), участков с разрешенным использованием для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного строительства, а также участков, занятых инженерными сетями.
1,5%, для всех иных земельных участков (земли населенных пунктов под жилую застройку, коммерческие, промышленные, земли промышленности, энергетики, транспорта и т.д.).

Налоговая база

Определялась как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

Льготы (ст. 395 НК РФ, ст. 5 Закона № 111-ЗСО)

Федеральные: вычет 10 000 руб. (для инвалидов I, II групп, ветеранов ВОВ, лиц, пострадавших от радиации, героев СССР/РФ/Труда) и 600 кв. м (для пенсионеров) из кадастровой стоимости участка (применяется к одному участку).
Региональные (Закон № 111-ЗСО): Полное освобождение от налога для ветеранов ВОВ, приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, инвалидов детства, блокдников, бывших несовершеннолетних узников нацистских лагерей — на один земельный участок в собственности/пользовании.

Физические лица: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2016 год — до ).
Организации: авансовые платежи — по срокам, устанавливаемым Законом № 111-ЗСО (обычно по кварталам), итоговый расчет — до 28 февраля (или 28 марта) следующего года.

Налог на профессиональный доход (НПД) и Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

В 2016 году в Саратовской области Налог на профессиональный доход (НПД / самозанятость) еще не действовал (эксперимент стартовал в 2019 году в 4 регионах, в Саратовской области, с 2020 года).

Для сельскохозяйственных производителей действовал ЕСХН (статья 346.2–346.8 НК РФ):

Ставка: 6% от доходов (доходы минус расходы) или 6% от доходов (упрощенный вариант).
Условие: доля доходов от продажи продукции собственного производства не менее 70%;
Освобождение от уплаты НДС, налога на имущество (кроме кадастрового), земельного налога, транспортного налога.

Особенности казначейского обеспечения бюджетов в 2016 году

С 2015 года (ФЗ от № 208-ФЗ) вступил в силу принцип Единого казначейского счета (ЕКС) и казначейского обеспечения исполнения бюджетов. В 2016 году это означало:

Все платежи в бюджет (налоги, сборы, страховые взносы) производились через Федеральное казначейство (УФК по Саратовской области).
Использовались единые бюджетные классификационные коды (КБК) и коды основания платежа (КОП).
Страховые взносы перечислялись в налоговый орган (ФНС) единым платежом (ЕНП — единый налоговый платеж ввел позже, в 2017 г. для взносов, в 2016 г. еще были отдельные КБК для ПФР, ФСС, ФОМС, но платежи шли через казначейство).

Отчетность и штрафы (актуально на 2016 год)

Основные декларации и сроки сдачи за 2016 год:

Налог	Форма отчетности	Срок сдачи декларации
Налог на имущество организаций	Декларация (утв. Приказом Минфина от № ММВ-7-21/586@)	До 30 марта 2017 г.
Транспортный налог (орг.)	Расчет по итогам налогового периода (утв. Приказом Минфина от № ММВ-7-21/33@)	До 1 февраля 2017 г.
Земельный налог (орг.)	Декларация (утв. Приказом Минфина от № ММВ-7-21/620@)	Устанавливался Законом № 111-ЗСО (обычно до 1 февраля)
НДС	Декларация	До 25-го числа месяца, следующего за кварталом
Налог на прибыль	Декларация	До 28 марта 2017 г. (итоговая)

Ответственность за нарушения (КоАП РФ, НК РФ):

Ст. 119 НК РФ: Несдача декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).
Ст. 120 НК РФ: Неуплата налога, штраф 20% (40% при умысле) от неуплаченной суммы.
Ст. 122 НК РФ: Просрочка уплаты — пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ РФ / 300).
Ст. 126 НК РФ: Несдача декларации по НДС/прибыли в электронном виде (обязательно для>org> с 2012 г.) — штраф 200 руб. (для НДС/прибыли) или 5% от налога (для иных).

В 2016 году налоговое законодательство Саратовской области было стабильным и основывалось на давно действующих региональных законах (№ 73-ЗСО, № 109-ЗСО, № 110-ЗСО, № 111-ЗСО). Ключевыми особенностями года стали:

Сохранение дифференцированных ставок транспортного налога с учетом возраста легковых авто.
Расширение перечня региональных льготников по транспортному и земельному налогам (включая родителей в многодетных семьях).
Полный переход на казначейское обеспечение исполнения бюджета через Единый казначейский счет.

Для точного расчета налоговых обязательств за 2016 год (например, при камеральной проверке или восстановлении учета) необходимо использовать версии нормативных актов, действовавшие именно в этот период, и официальные пояснения ФНС России за 2016–2017 годы.

Данная статья носит информационный характер и основана на текстах законов Саратовской области и НК РФ, действовавших в 2016 году. Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальным редакциям нормативных актов и консультироваться со специалистами.