Малое производство, это мебельные цеха, пищевые мастерские, швейные производства, столярные мастерские и другие небольшие предприятия, создающие реальную продукцию. Налогообложение такого бизнеса имеет свою специфику: производство требует значительных расходов на сырьё, оборудование и персонал, поэтому правильный выбор налогового режима напрямую влияет на рентабельность. Разберём все доступные варианты и особенности.
Кто относится к малому бизнесу
Прежде чем говорить о налогах, важно понять, подпадает ли ваше производство под критерии малого предприятия:
- Микропредприятие — до 15 сотрудников и выручка до 120 млн рублей в год;
- Малое предприятие — до 100 сотрудников и выручка до 800 млн рублей в год;
- Среднее предприятие — до 250 сотрудников и выручка до 2 млрд рублей в год.
Большинство небольших производств попадают в первые две категории, что открывает доступ к специальным налоговым режимам и льготам.
Доступные системы налогообложения
Общая система налогообложения (ОСН)
ОСН применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал спецрежим. Для малого производства она обычно невыгодна, но иногда необходима — например, при работе с крупными заказчиками, которым нужен НДС к вычету.
Основные налоги на ОСН:
- НДС, 20% (с 2026 года ставка может быть скорректирована, следите за актуальными изменениями);
- Налог на прибыль, 25% для организаций;
- НДФЛ — для ИП по прогрессивной шкале от 13% до 22%;
- Налог на имущество — если есть недвижимость и оборудование, учитываемое на балансе.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Самый популярный режим среди малого производства. Предприниматель платит один налог вместо НДФЛ, налога на прибыль и (в большинстве случаев) НДС. Существует два варианта:
- УСН «Доходы» — 6% с оборота. Подходит производствам с небольшой долей расходов;
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы. Оптимально для производств, где затраты на сырьё, материалы и зарплату составляют более 60–65% от выручки.
Важно для производства: поскольку изготовление продукции требует значительных документально подтверждённых расходов (сырьё, комплектующие, электроэнергия, аренда цеха), вариант «Доходы минус расходы» чаще оказывается выгоднее. Однако все затраты должны быть подтверждены документами — чеками, накладными, актами.
С 2025 года лимиты для применения УСН выросли, что позволило большему числу производств оставаться на упрощёнке. При этом «упрощенцы» с высокой выручкой становятся плательщиками НДС, но могут применять пониженные ставки и льготы по статье 149 НК РФ.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Доступна только ИП с числом сотрудников до 15 человек и доходом до 60 млн рублей в год. Предприниматель покупает патент на конкретный вид деятельности — в перечень входят многие производственные направления: пошив одежды, изготовление мебели, хлебобулочных изделий, ковровых изделий и другие.
Стоимость патента фиксирована и не зависит от реального дохода, что выгодно при стабильных заказах. Однако расходы на ПСН не учитываются — налог платится с потенциально возможного дохода, установленного регионом.
Автоматизированная упрощённая система (АУСН)
Режим для ИП и небольших компаний с оборотом до 60 млн рублей в год и штатом до 5 человек. Ключевая особенность, полная автоматизация: налоговая сама рассчитывает платежи на основе данных банка и онлайн-кассы. Ставки: 8% с доходов или 20% с разницы «доходы минус расходы». Для микропроизводства без наёмных работников это может быть удобным вариантом, хотя повышенные ставки требуют внимательного расчёта.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Подходит самозанятым мастерам: столяр, изготавливающий мебель на заказ, или кондитер, пекущий торты, могут платить 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами. Ограничение — доход до 2,4 млн рублей в год, запрет на наём сотрудников и перепродажу чужих товаров.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Если ваше производство связано с переработкой сельхозпродукции собственного производства (например, молочное производство при собственном фермерском хозяйстве), можно применять ЕСХН — 6% с разницы между доходами и расходами.
Страховые взносы и льготы
Все работодатели платят страховые взносы за сотрудников. Для малого и среднего бизнеса с 2020 года действуют пониженные тарифы: с части зарплаты свыше МРОТ взносы начисляются по сниженной ставке. Это существенная экономия для производств с наёмным персоналом.
Дополнительные меры поддержки:
- Налоговые каникулы — для впервые зарегистрированных ИП на УСН или ПСН, работающих в производственной сфере, регионы могут устанавливать нулевую ставку на первые два года работы;
- Инвестиционный налоговый вычет — для предприятий, приобретающих производственное оборудование;
- Региональные льготы, субъекты РФ вправе снижать ставки по УСН и стоимость патента.
Как выбрать режим для производства: практические рекомендации
- Посчитайте долю расходов. Если подтверждённые затраты превышают 60–65% выручки — рассматривайте УСН «Доходы минус расходы».
- Оцените масштаб. Микропроизводство без сотрудников — НПД или АУСН; небольшой цех — УСН или ПСН.
- Учтите покупателей. Если основные клиенты — крупные компании с НДС, возможно, придётся работать на ОСН или УСН с НДС.
- Проверьте региональные условия. Ставки и льготы различаются по субъектам РФ.
- Проверьте право на налоговые каникулы. Новые производственные ИП могут первые два года не платить налог вовсе.
Отчётность и учёт
Даже на спецрежимах производство обязано вести учёт: книга учёта доходов и расходов на УСН, кассовая дисциплина, отчётность по сотрудникам (РСВ, персонифицированные сведения). Производственным предприятиям рекомендуется вести управленческий учёт себестоимости продукции — это помогает не только в налоговых вопросах, но и в ценообразовании.
Для малого производства оптимальным выбором чаще всего становится УСН «Доходы минус расходы» благодаря высокой доле затрат на сырьё и персонал. Начинающим ИП стоит проверить право на налоговые каникулы, а микропроизводствам — рассмотреть НПД или АУСН. Главное правило: перед выбором режима сделайте расчёт налоговой нагрузки на реальных цифрах вашего бизнеса и следите за изменениями законодательства — правила для малого бизнеса регулярно корректируются.