Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Выбор юрисдикции для ведения бизнеса или налогового резидентства требует глубокого понимания различий в законодательстве. Несмотря на географическую близость, исторические связи и членство в ЕАЭС, налоговые системы Республики Казахстан (РК) и Российской Федерации (РФ) имеют принципиальные отличия в ставках, объектах налогообложения и административных процедурах. Ниже представлен подробный сравнительный обзор ключевых налогов на 2026 год.

Общие принципы и нормативная база

В обеих странах налоговое законодательство кодифицировано:

Казахстан: Основным документом является Налоговый кодекс РК (в редакции 2017 года с последующими изменениями). Система характеризуется высокой степенью цифровизации и предсказуемости.
Россия: Основой служит Налоговый кодекс РФ (Часть первая и Часть вторая). В последние годы ведется активная работа по упрощению администрирования (Единый налоговый счет, Единый налоговый платеж) и повышению прогрессивности шкалы для физлиц.

Налог на прибыль организаций (Корпоративный подоходный налог)

Это базовый налог для юридических лиц на общей системе налогообложения (ОСНО в РФ / Общий режим в РК).

Параметр	Республика Казахстан	Российская Федерация
Базовая ставка	20%	20% (с 2017 года: 3% в федеральный бюджет, 17% в региональный)
Объект налогообложения	Доход за вычетом расходов (метод начисления). Для нерезидентов — через постоянное учреждение или удерживаемый у источника налог.	Доход за вычетом расходов. С 2025 года введены изменения по учету расходов на амортизацию и Р&D.
Особенности	Существуют льготные ставки для отдельных отраслей (Астана Хаб, СЭЗ, приоритетные сектора экономики) — до 0-5%.	Льготные ставки для ИТ-компаний (0% при выполнении критериев), СТО, резидентов Сколково, Дальневосточного гектара и др.

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Здесь наблюдается одно из самых существенных различий: пропорциональная шкала в Казахстане против прогрессивной в России.

Казахстан (ИИН — Индивидуальный подоходный налог)

Ставка: Единая 10% для налоговых резидентов (физлиц, пребывающих в РК 183+ дня в году) на большинство видов дохода (трудовые, дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи имущества владенного менее года).
Нерезиденты: Обычно 20% (без вычетов), если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.
Социальные выплаты: С дохода работника удерживается ОПВ (10%, платит работник) и ОПС (платит работодатель), а также ВОСМС (1% работник, 1.5-2% работодатель).

Россия (НДФЛ)

Прогрессивная шкала для резидентов (с 2024/2025 гг.):
- До 2,4 млн руб./год — 13%
- 2,4 – 5 млн — 15%
- 5 – 20 млн — 18%
- 20 – 50 млн — 20%
- Свыше 50 млн — 22%
Дивиденды/проценты/роялти: 13/15% (резиденты), 20% (нерезиденты).
Страховые взносы: Платит полностью работодатель (~30% к фондам: Пенсионный, ФОМС, ФСС) сверх зарплаты «на руки». Для физлица это невидимый налог, но высокая нагрузка на бизнес.

Ключевое различие: В Казахстане налоговая нагрузка на сотрудника прозрачна и ниже (10% ИИН + 10% ОПВ = 20% удержаний), в России — скрыта в взносах работодателя, а при высоких доходах маржинальная ставка НДФЛ достигает 22%.

НДС (Налог на добавленную стоимость)

Разница в ставках НДС — один из главных факторов конкурентоспособности цен и управления денежными потоками.

Показатель	Казахстан	Россия
Базовая ставка	12%	20% (с 2019 года)
Пониженная ставка	0% (экспорт, международные перевозки)	10% (социально значимые товары, лекарства, учебная литература и др.), 0% (экспорт)
Порог регистрации плательщика	20 000 МРП (около 78 млн тенге / ~15 млн руб. на 2026 г.)	60 млн руб. выручки за 3 месяца (для обязательной регистрации). Добровольно, в любой момент.
Особенности администрирования	Электронные накладные (ЭСФ) — обязательны для всех. Вычет возможен только при наличии ЭСФ от поставщика.	Электронные счета-фактуры (ЭДО/ЭСФ) обязательны для большинства. Введены правила «честного приобретения» для подтверждения вычетов.
Импорт услуг (обратный зачет)	Плательщик — получатель услуги (обратный зачет НДС).	Плательщик, получатель услуги (ст. 174.1 НК РФ). С 2025 г. изменения по цифровым услугам нерезидентов.

Анализ: НДС в Казахстане (12%) значительно ниже, чем в России (20%). Это делает казахстанские товары и услуги дешевле для конечного потребителя при прочих равных и облегчает денежные потоки бизнеса (меньше замороженного оборотного капитала в НДС). Однако в России более развита система пониженной ставки 10% для социальных товаров.

Специальные/Упрощенные налоговые режимы (для МСБ)

Обе страны предлагают режимы с упрощенным учетом и низкими ставками для малого бизнеса.

Казахстан: СНО (Специальный налоговый режим) и Патент

СНО (аналог УСН): Для ИП и юрлиц с доходом до 78 640 МРП (~300 млн тенге / ~60 млн руб.) и числом сотрудников до 30 чел.
- Ставка: 3% от выручки (для розницы/питания — 1.5% с ограничениями).
- Плюс: Фиксированные взносы ОПВ/ВОСМС/ОПС (паушально) или по факту.
Патент: Для ИП без наемных работников (некоторые виды деятельности). Фиксированная плата за патент.
Розничный налог: Отдельный режим для розницы (1.5% от выручки), но с жесткими ограничениями (нет наемных работников, только розница).

Россия: УСН, Патент, НПД, ЕСХН

УСН «Доходы»: 6% (базовая), до 8% (регионам право снизить до 1%). Лимит дохода: 265,8 млн руб. (индексируется). Численность до 130 чел.
УСН «Доходы минус расходы»: 15% (базовая), до 5% (регионам право снизить).
ПСН (Патент): Только для ИП без наемников. Стоимость патента устанавливается регионом (потенциальный доход × 6%).
НПД (Налог на профессиональный доход): 4% (физлица) / 6% (юрлица/ИП с наемниками). Лимит дохода 2,4 млн руб. в год. Нет отчетности, платеж через приложение «Мой налог».
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог): 6% для АПК.

Сравнение: Казахстанский СНО (3%) выгоднее российского УСН «Доходы» (6%) по ставке, но порог входа в Казахстане ниже по валовому эквиваленту. Российский НПД (4-6%) уникален для самозанятых без отчетности — прямого аналога в РК нет (ближе Патент, но он менее гибок).

Социальные платежи и взносы: кто платит и сколько

Это критически важный элемент стоимости труда (FoT — Funds of Taxes).

Вид платежа	Казахстан (с зарплаты работника / сверх зарплаты работодателя)	Россия (сверх зарплаты работодателя / удержания)
Пенсионные / Социальные	ОПВ: 10% (удерживается у работника, макс. 50 МРП/мес). ОПС: 5% (платит работодатель, макс. 7 МРП/мес).	Страховые взносы: ~30% (ПФР 22% + ФОМС 5.1% + ФСС 2.9%). Платит полностью работодатель. Пlafond на ПФР ~2,2 млн руб./год.
Медицина	ВОСМС: 1% (работник) + 1.5% (работодатель, для категории 1) / 2% (категория 2). Макс. 10 МРП/мес.	Входит в 30% взносов (ФОМС 5.1%). ДМС, добровольно за счет работодателя.
Травматизм / Безработица	Отдельные взносы работодателя (0.12-0.72% ОПТ, 0.15% Безработица).	Входит в 30% (ФСС 2.9% включает травматизм). Безработица — отдельно 0.6% (в 2024-25 гг. каникулы/снижение).
~ 6.5 ౼ 7% (ОПС + ВОСМС работодателя + ОПТ + Безработица).	~ 30 ౼ 31% (Страховые взносы).
~ 21% (10% ИИН + 10% ОПВ + 1% ВОСМС).	13-22% (НДФЛ прогрессивный). Взносы удерживаются у работодателя, не снижают нетто.

Удерживаемые у источника налоги (Взаиморасчеты и кросc-бордер)

Для международного бизнеса внутри ЕАЭС и с третьими странами критичны ставки у источника выплаты (Дивиденды, Проценты, Роялти).

Вид дохода	Казахстан (НК РК, ст. 653 / Соглашения)	Россия (НК РФ, ст. 309 / Соглашения)
Дивиденды	15% (общая). 5% / 0% по соглашениям (часто при холдинге 10%+ капитала).	13% (резиденты РФ/ЕАЭС), 15% (остальные нерезиденты), 20% (оффшоры). 0% для холдингов (участие >50% и >500 млн руб. в течение 365 дней).
Проценты	15% (общая). Часто 0-10% по соглашениям. 0% по гос. ценным бумагам, межбанковским займам.	20% (общая для нерезидентов). 15% по соглашениям. 0% по гос. долгу, инфrastrуктурным облигациям, межбанковским.
Роялти	15% (общая). 10% по соглашениям.	20% (общая). 0-15% по соглашениям.
Услуги (консалтинг, IT, реклама)	20% (НК РК ст. 653) для нерезидентов без ПУ; По соглашениям, часто 0% (если нет ПУ), но в РК применяется подход «услуги = доход в РК», требуется анализ ДНН.	20% (НК РФ ст. 309) для нерезидентов. По ДНН — обычно 0% за бизнес-услуги без ПУ (ст. 7 МОСД), но ФНС требует подтверждение экономической целесообразности.

Важно: Соглашение между РК и РФ об избежании двойного налогообложения (подписано 1998 г., протокол 2017 г.) регулирует кросc-бордерные платежи. Обычно предусматривает ставки 10% на дивиденды/проценты/роялти и 0% на бизнес-прибыль без постоянного учреждения.

Цифровизация и администрирование (2026 год)

Казахстан: Лидер по экосистеме «Э-Гов». ЭСФ (Электронные счета-фактуры) обязательны для всех плательщиков НДС. Виртуальные склады, трек-н-трейс для подакцизных и отдельных товаров. Налоговая отчетность сдается исключительно в электронном виде через личный кабинет / интеграцию (1C, SAP). Высокая скорость проверок (камеральные — 30 дней).
Россия: Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП) — все налоги перечисляются одним платежом на один счет, распределение автоматическое. ЭДО/ЭСФ обязательны для ВАТ. АСК НДС-2 / АСК Профит — автоматизированные системы контроля разрывов цепочек и арбитража. Переход на формат 5.03 счета-фактуры. Активное внедрение ИИ для выявления рисков (КСА — контрольно-аналитическая система).

Имущественные и иные налоги

Налог на имущество организаций:
- РК: 1.5% от балансовой стоимости (для основных средств). Земельный налог и транспортный налог — отдельно, ставки устанавливают местные маслихаты.
- РФ: До 2.2% (макс. ставка, регионы устанавливают). С 2025 г. переход на кадастровую стоимость для большего круга объектов (ТЦ, ТО, нежилые помещения). Земельный налог, по кадастровой стоимости. Транспортный налог — по л.с.
Акцизы: Единые минимальные ставки ЕАЭС для алкоголя, табака, нефтепродуктов, автомобилей. Внутри страны ставки могут быть выше минимумов.
Налог на добычу (РК) / НДД (РФ): Специфические режимы для недропользователей. В РФ — МЭТ (минеральный налог) + НДД (дополнительный доход) для нефти/газа. В РК — Рентационный налог на экспорт + НДД (аналог) + МЭТ.

Сводная таблица: Ключевые ставки 2026

Налог / Платеж	Казахстан (РК)	Россия (РФ)
Налог на прибыль (Корп. подоходный)	20%	20%
НДФЛ / ИИН (базовый, резидент)	10% (пропорционально)	13-22% (прогрессивно)
НДС (базовый)	12%	20%
Упрощенка (выручка) / СНО	3% (СНО), 1.5% (Розничный)	6% (УСН Доходы), 1-8% (регионально)
Самозанятые / НПД	Патент (фикс. сумма) / СНО 3%	4% (физлица) / 6% (ИП/юрлица)
Соц. нагрузка на работодателя	~7% (ОПС + ВОСМС + ОПТ)	~30% (Страховые взносы)
Дивиденды (нерезидент, без ДНН)	15%	15-20%
Порог НДС (обязательная регистрация)	~78 млн тенге / ~15 млн руб. (20 000 МРП)	60 млн руб. за 3 мес.

Стратегические выводы для бизнеса и инвесторов

Стартапы и IT: Казахстан (Астана Хаб) предлагает 0% на прибыль, 0% НДС на экспорт IT-услуг, 10% ИИН для сотрудников (в т.ч. нерезидентов-цифровых кочевников по спец. визам). Россия дает 0% на прибыль для аккредитованных IT-компаний, но высокую нагрузку на ФОТ (30% взносов) и прогрессивный НДФЛ для высокооплачиваемых специалистов.
Производство и Экспорт: Низкий НДС (12% в РК vs 20% в РФ) дает казахстанским производителям кэш-флоу преимущество при работе на внутренний рынок и экспорт (0% НДС в обеих странах). Однако Россия имеет огромный внутренний рынок (146 млн чел. vs 20 млн).
Торговля и Ритейл: Казахстанский СНО 3% (или 1.5% розничный) очень привлекателен для малого ритейла. Российское УСН 6% (или 15% «доходы-расходы») + НПД 4% для самозанятых дает больше гибкости форматов.
Холдинговые структуры: Обе юрисдикции предоставляют режим 0% на дивиденды при выполнении условий холдинга (участие в капитале, срок владения, сумма). Казахстан часто выбирают для регионального холдинга (Headquarters) из-за низкой нагрузки на управленческий персонал и отсутствия налога на доходы от отчуждения акций при выполнении условий.
Персонал и HR: Нанять сотрудника в Казахстане дешевле для работодателя (ФОТ +7% vs +30%), но нетто-зарплата сотрудника ниже из-за ОПВ (10%). Для привлечения топ-менеджеров РФ может быть выгоднее за счет нетто-дохода при доходах до 2.4 млн руб./мес (13% НДФЛ), но при зарплатах >500 тыс. руб. разница сглаживается.

На 2026 год налоговые системы Казахстана и России демонстрируют дивергенцию в философии: Казахстан делает ставку на низкие ставки, пласкую шкалу и минимальную нагрузку на работодателя, стимулируя формализацию зарплат и привлечение иностранного труда/капитала через Астана Хаб и СЭЗ. Россия переходит на прогрессивное налогообложение доходов населения, сохраняя высокую нагрузку на бизнес через страховые взносы (30%) и НДС 20%, компенсируя это огромным внутренним рынком, развитой инфраструктурой ЭДО/ЕНС и мощными льготами для стратегических секторов (IT, ОПК, Дальний Восток, Арктика).

Выбор юрисдикции должен основываться не только на ставках, но и на: модели бизнеса (B2B/B2C, экспорт/внутренний рынок), структуре персонала, потребности в инвестициях и доступе к финансированию. Для кросc-бордерных структур внутри ЕАЭС критически важно грамотное применение Соглашения 1998 года и правила определения места реализации товаров/услуг/работ для целей НДС.

Данная статья носит информационный характер и не является профессиональной налоговой консультацией. Ставки и правила могут меняться нормативными актами. Для принятия решений обратитесь к квалифицированным налоговым советникам в соответствующей юрисдикции.