Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы» — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и небольших компаний. Его главное преимущество — возможность законно уменьшить исчисленный налог за счёт уплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Разберём подробно‚ какие суммы снижают налог на УСН «доходы»‚ в каких пределах и как правильно применять вычет.
Общий принцип расчёта налога на УСН «Доходы»
На объекте «доходы» налог исчисляется по ставке 6% (регионы вправе снижать её до 1%) со всех полученных доходов. При повышенных лимитах выручки и численности сотрудников применяется ставка 8%. Важно: расходы при этом объекте не учитываются‚ но сам налог можно уменьшить на вычеты‚ предусмотренные статьёй 346.21 НК РФ.
Что уменьшает налог на УСН «Доходы»
Страховые взносы за работников
К вычету принимаются взносы‚ уплаченные в том же отчётном периоде‚ за который считается налог:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- на травматизм (взносы в СФР на страхование от несчастных случаев).
Фиксированные взносы ИП «за себя»
Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить налог на фиксированные страховые взносы‚ подлежащие уплате за соответствующий год‚ а также на дополнительный взнос в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей. С 2023 года ИП без работников может учитывать взносы «за себя» в вычете ещё до их фактической уплаты, в том году‚ за который они начислены.
Больничные пособия
Налог уменьшается на сумму пособий по временной нетрудоспособности‚ выплаченных работникам за счёт средств работодателя (первые три дня болезни)‚ за исключением случаев‚ когда пособие покрывается страхованием по договорам добровольного страхования.
Взносы по договорам добровольного личного страхования
Учитываются платежи по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности‚ если страховая выплата не превышает размер пособия‚ рассчитанного по правилам обязательного соцстрахования.
Торговый сбор
Плательщики торгового сбора (актуально для Москвы) могут уменьшить налог на УСН на сумму уплаченного сбора — причём без ограничения в 50%‚ но только в части налога‚ относящегося к торговой деятельности.
Ограничения на вычет
Размер вычета зависит от наличия наёмных работников:
- ИП без работников — налог уменьшается на взносы «за себя» без ограничений‚ вплоть до нуля;
- ИП и организации с работниками — налог можно снизить максимум на 50%‚ при этом в вычет идут и взносы за сотрудников‚ и фиксированные взносы ИП.
Пример расчёта
Практические рекомендации
- Уплачивайте взносы поквартально‚ чтобы равномерно уменьшать авансовые платежи и не переплачивать налог в течение года.
- Следите за лимитами УСН (по доходам‚ численности и остаточной стоимости основных средств)‚ которые ежегодно индексируются.
- Проверяйте региональное законодательство — субъекты РФ могут снижать ставку налога.
- Храните платёжные документы‚ подтверждающие уплату взносов‚ — они понадобятся при проверках.
Грамотное использование вычетов на УСН «доходы» позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, а для ИП без сотрудников иногда свести налог к нулю. Главное — своевременно платить страховые взносы‚ правильно распределять их по отчётным периодам и учитывать ограничение в 50% при наличии работников.