Получение дивидендов — один из популярных способов пассивного дохода для акционеров и участников ООО. Однако доход не приходит «на чистую»: законодательство РФ предусматривает обязательное удержание налога. В этой статье подробно разберем ставки, порядок удержания и приведем конкретные примеры расчетов для разных категорий налогоплательщиков на 2024–2026 годы.

Общие правила и ставки НДФЛ по дивидендам

Налоговым агентом (тем, кто удерживает и платит налог за вас) выступает российская организация-источник выплаты (АО, ООО, ПАО) или российский номинальый держатель/брокер при выплате дивидендов по иностранным акциям через российскую инфраструктуру.

Ставки для налоговых резидентов РФ (с 2021 года):

• 13% — на сумму дохода до 5 млн руб. в год (в совокупности со всеми доходами, облагаемыми по ставке 13%).
• 15% — на сумму дохода, превышающую 5 млн руб. в год (прогрессивная шкала).

Ставки для нерезидентов РФ:

• 30%, стандартная ставка (п. 3 ст. 224 НК РФ).
• 15%, для налоговых резидентов стран-членов ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), если они не являются резидентами РФ (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
• 13% — для высококвалифицированных специалистов (ХКС) и лиц, получивших патент (в определенных случаях), а также для резидентов стран с которыми РФ имеет соглашения о избежании двойного налогообложения (при предъявлении подтверждения резидентства).

> Важно: Статус резидента определяется по правилу «183 дня в течение 12 последовательных месяцев». Для расчета прогрессивной шкалы (порог 5 млн руб.) суммируются все доходы, облагаемые по ставкам 13% и 15% (зарплата, дивиденды, проценты по вкладам сверх лимита, доходы от продажи имущества и т.д.).

Порядок расчета и удержания налога

1. Организация начисляет дивиденды (решение собрания участников/акционеров).
2. В день фактической выплаты (перевода денег) налоговый агент рассчитывает налог.
3. Налог удерживается из суммы дивидендов, получатель получает сумму «на руки» за вычетом НДФЛ.
4. Налоговый агент перечисляет налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов.
5. До 25 числа месяца, следующего за кварталом выплаты, агент сдает расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ).

Примеры расчетов для резидентов РФ

Пример 1: Доход в пределах 5 млн руб. (Ставка 13%)

Условия: Иванов И.И. — налоговый резидент РФ. В 2024 году он получил зарплату 3 000 000 руб. и дивиденды 1 000 000 руб. Общий доход (4 млн руб.) не превышает 5 млн руб.

Расчет:

• Налоговая база по дивидендам: 1 000 000 руб.
• Ставка: 13%.
• НДФЛ = 1 000 000 × 13% = 130 000 руб.
• Сумма к выплате на руки: 1 000 000 – 130 000 = 870 000 руб.

Пример 2: Перешагивание порога 5 млн руб. (Прогрессивная шкала 13% / 15%)

Условия: Петров П.П. — резидент. За 2025 год он уже получил зарплату и иные доходы (облагаемые по 13%) на сумму 4 500 000 руб. В декабре ему выплатили дивиденды 1 500 000 руб. Общий доход = 6 000 000 руб.

Расчет (пошаговый):

1. Остаток «льготного» лимита до 5 млн: 5 000 000 – 4 500 000 = 500 000 руб.
2. Часть дивидендов в пределах лимита (13%): 500 000 × 13% = 65 000 руб.
3. Часть дивидендов сверх лимита (15%): (1 500 000 – 500 000) = 1 000 000 × 15% = 150 000 руб.
4. Сумма на руки: 1 500 000 – 215 000 = 1 285 000 руб.

Пример 3: Дивиденды полностью в зоне 15%

Условия: Сидоров С.С., резидент. На начало выплаты дивидендов его накопленный доход за год уже составил 5 200 000 руб. Выплата дивидендов: 800 000 руб.

Расчет:

• Весь объем дивидендов облагается по ставке 15%.
• НДФЛ = 800 000 × 15% = 120 000 руб.
• На руки: 800 000 – 120 000 = 680 000 руб.

Примеры для нерезидентов РФ

Пример 4: Иностранец — нерезидент (стандартная ставка 30%)

Условия: Гражданин страны, не входящей в ЕАЭС, находится в РФ менее 183 дней в году. Получает дивиденды от российского АО: 500 000 руб.

Расчет:

• Ставка: 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Прогрессивная шкала (5 млн руб.) не применяется к нерезидентам.
• НДФЛ = 500 000 × 30% = 150 000 руб.
• На руки: 500 000 – 150 000 = 350 000 руб.

Пример 5: Резидент ЕАЭС (Казахстан, Армения и др.)

Условия: Гражданин Казахстана, нерезидент РФ, получает дивиденды 1 000 000 руб.

Расчет:

• Ставка: 15% (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
• НДФЛ = 1 000 000 × 15% = 150 000 руб.
• На руки: 850 000 руб.

Особенности дивидендов от иностранных компаний

Если вы получаете дивиденды по акциям иностранных эмитентов (например, Apple, Gazprom Neft ADR и т.д.), порядок зависит от того, как вы их держите:

Вариант А: Через российского брокера / номиналього держателя (Типовый счет типа Б/ИИС)

• Российский брокер выступает налоговым агентом.
• Он удерживает НДФЛ по ставкам 13%/15% (резиденты) или 30%/15% (нерезиденты) от суммы в рублях по курсу ЦБ на день получения.
• Можно применить вычет по соглашению о избежании двойного налогообложения (СДН), если брокер получил уведомление и подтверждение резидентства (формы W-8BEN, RES и т.д.) заранее. Часто ставка по СДН = 10% или 15% вместо 30% для нерезидентов эмитента.

Вариант Б: Прямо на зарубежном счете (без российского посредника)

• Налоговым агентом нет.
• Физическое лицо само подает декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.
• Самостоятельно платит налог до 15 июля.
• Ставки те же: 13%/15% (резиденты), 30% (нерезиденты).
• Можно зачесть налог, удержанный за рубежом (иностранный удерживаемый налог), в пределах НДФЛ, исчисленного в РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ), при наличии подтверждающих документов.

Налоговые вычеты и льготы по дивидендам

Стандартные, социальные, имущественные вычеты на дивиденды НЕ РАСПРОСТРАНЯЮТСЯ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 214.7, ст. 220 НК РФ). Вы не можете уменьшить налоговую базу по дивидендам за счет расходов на лечение, обучение, покупку жилья или стандартных вычетов на детей.

Исключения (когда базу можно уменьшить):

• Вычет по ИИС типа А: Если дивиденды получены на ИИС типа А и вы закрыли счет с сохранением льготы (держали 3+ года), доходы по ценным бумагам на этом счете освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Лимит взносов 1 млн/год не ограничивает сумму освобожденного дохода.
• Вычет по ИИС типа Б: Доходы по ценным бумагам на ИИС типа Б освобождены от НДФЛ без ограничений по сроку владения (но взносы не вычитаются).
• Дивиденды от организаций-резидентов участников Сколково / ОТ / ТОР / ПОР / Калiningradская область (ст. 284.1–284.4 НК РФ): Могут облагаться по ставке 0% или 9% при выполнении строгих условий (доля участия не менее 50%, направленность деятельности и т.д.).
• Дивиденды по акциям, приобретенным до г.: Освобождены от налога (п. 27 ст. 217 НК РФ — старый вычет, сейчас встречается редко).

Дивиденды в виде имущества (натуральные дивиденды)

Если ООО выплачивает дивиденды не деньгами, а товаром, имуществом, правами требования:

• Налоговая база = рыночная стоимость имущества (ст. 214 НК РФ).
• Налоговый агент (ООО) обязан удержать налог в денежной форме.
• Если у получателя нет денежных средств на счете в этой организации для удержания налога, налоговый агент уведомляет налоговую инспекцию в письменной форме в течение 1 месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). ФЛ затем платит налог сам по квитанции.

Сводная таблица ставок (шпаргалка на 2024–2026 гг.)

Частые ошибки и риски

1. Игнорирование суммарного дохода: Бухгалтерия организации может не знать о вашей зарплате в другом месте. Если сумма дивидендов + зарплата > 5 млн, организация удержит 13% со всего, а доплату 2% (до 15%) придется оплачивать самому по итогам года через 3-НДФЛ (или налоговая вышлет требование).
2. Пропуск дедлайна по ИИС: Для получения вычета типа А счет должен быть открыт до конца налогового периода, а закрыт, не ранее 3 лет. Досрочное закрытие лишает вычета со всех доходов за все годы.
3. Непредоставление справки резидентства (для нерезидентов ЕАЭС/СДН): Без бумаги удержат 30%. Вернуть переплату можно только через 3-НДФЛ (резиденты РФ) или обращение в налоговую (нерезиденты — сложнее).
4. Курс валют: Для иностранных дивидендов через брокера курс берется ЦБ РФ на день получения дохода (день зачисления на счет брокера/номинала), а не день выплаты эмитентом.

Резюме

Расчет налога на дивиденды в 2024–2026 годах требует учета:

• Статуса налоговой резидентности (183 дня).
• Суммарного годового дохода по ставкам 13%/15% (для резидентов — порог 5 млн руб.).
• Типа счета (обычный брокерский, ИИС А/Б, зарубежный счет).
• Наличия соглашений о избежании двойного налогообложения (для иностраных акций).

Главный совет: Ведите учет всех доходов, облагаемых по 13%/15%, в течение года. Если вы приближаетесь к порогу 5 млн руб., заранее заложите в бюджет ставку 15% на «хвост» дивидендов или готовьтесь к доплате по итогам года через декларацию 3-НДФЛ (сдается до 30 апреля, платеж — до 15 июля).

Статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в ФНС России.