Выбор системы налогообложения — один из первых и самых важных шагов при регистрации бизнеса․ От этого решения зависит налоговая нагрузка, объём отчётности и даже возможность развития компании․ В 2026 году упрощённые режимы претерпели серьёзные изменения, поэтому разобраться в них стоит даже тем, кто работает давно․
Что такое упрощённые системы налогообложения
Упрощённые (специальные) налоговые режимы — это льготные схемы уплаты налогов, созданные для субъектов малого и среднего предпринимательства․ Их главная идея — заменить несколько налогов одним и снизить административную нагрузку на бизнес․
К основным упрощённым режимам в России относятся:
- УСН — упрощённая система налогообложения;
- АУСН — автоматизированная упрощённая система;
- ПСН — патентная система налогообложения;
- НПД — налог на профессиональный доход (режим для самозанятых);
- ЕСХН, единый сельскохозяйственный налог․
УСН: классика упрощёнки
Упрощённая система налогообложения — самый популярный спецрежим среди ИП и небольших компаний․ Она заменяет налог на прибыль (для организаций), НДФЛ с доходов от бизнеса (для ИП) и налог на имущество (по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости)․
Два объекта налогообложения
- «Доходы», налог платится со всех поступлений․ Базовая ставка — 6%․ Подходит тем, у кого небольшие расходы (услуги, консалтинг, аренда)․
- «Доходы минус расходы», налог платится с разницы между доходами и подтверждёнными расходами․ Базовая ставка — 15%․ Выгодна при доле расходов от 60–65% выручки (торговля, производство)․
Регионы вправе снижать ставки․ Например, в ряде субъектов, включая новые регионы, действуют льготные ставки․ Важный нюанс: если ИП зарегистрирован (прописан) в регионе с пониженной ставкой по УСН, он вправе применять её, даже если фактически ведёт деятельность в другом субъекте РФ․
Изменения 2026 года: УСН и НДС
Самое значимое нововведение последнего времени — упрощенцы с определённого уровня доходов стали плательщиками НДС․ При этом предусмотрены пониженные ставки НДС (например, 5% или 7%) без права на вычеты либо стандартная ставка 20% с правом вычета․ Выбор зависит от структуры бизнеса: если много поставщиков с НДС — может быть выгоднее общая ставка с вычетами․
Также действуют повышенные ставки УСН при превышении промежуточных лимитов по доходам и численности сотрудников․
Кто может применять УСН
- годовой доход — в пределах установленного лимита (индексируется ежегодно);
- средняя численность работников, до 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — в пределах лимита;
- доля участия других организаций — не более 25%;
- нет филиалов (для организаций)․
АУСН: упрощёнка без деклараций
Автоматизированная упрощённая система работает в экспериментальном режиме с 1 июля 2022 года и постепенно расширяется на всю страну․ Её особенность — налог рассчитывает сама налоговая служба на основе данных от банков и онлайн-касс․
Ключевые условия АУСН
- ставки: 8% с доходов или 20% с разницы «доходы минус расходы»;
- лимит доходов — до 60 млн рублей в год;
- не более 5 сотрудников;
- расчёты только через уполномоченные банки и онлайн-кассы;
- не нужно сдавать декларации и платить страховые взносы за сотрудников (кроме взносов на травматизм)․
Важно: переход на АУСН возможен с начала месяца при подаче уведомления․ Например, ИП, применяющий УСН 6% с НДС 5%, может перейти на АУСН 8% — при этом нужно учитывать порядок уведомления налоговой и особенности уплаты НДС в переходный период․
Патентная система (ПСН)
Патент доступен только индивидуальным предпринимателям и только по определённым видам деятельности (розничная торговля, бытовые услуги, перевозки и др․)․
- стоимость патента — 6% от потенциально возможного дохода, который устанавливает регион;
- лимит реальных доходов — 60 млн рублей в год;
- до 15 сотрудников;
- патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев;
- стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы․
Налог на профессиональный доход (НПД)
Режим для самозанятых и ИП без наёмных работников:
- 4% — с доходов от физических лиц;
- 6%, с доходов от организаций и ИП;
- лимит, 2,4 млн рублей в год;
- нет обязательных страховых взносов, деклараций и онлайн-касс — учёт ведётся в приложении «Мой налог»․
Как выбрать подходящий режим
- Оцените ожидаемый доход․ До 2,4 млн рублей без сотрудников — рассмотрите НПД․ До 60 млн с небольшим штатом — АУСН или патент․
- Посчитайте долю расходов․ Если расходы превышают 60–65% выручки — выгоднее объект «доходы минус расходы»․
- Учтите НДС․ Если ваши клиенты, крупные компании, которым нужны вычеты, работа с НДС может быть конкурентным преимуществом․
- Проверьте региональные льготы․ Ставки по УСН и стоимость патента существенно различаются по субъектам РФ․
- Сделайте расчёт․ Сравните налоговую нагрузку на 2–3 режимах на основе реального финансового плана․
Упрощённые системы налогообложения остаются эффективным инструментом снижения налоговой нагрузки для малого бизнеса․ Однако реформа 2026 года сделала выбор режима более сложным: появились обязательства по НДС, изменились лимиты и ставки․ Оптимальное решение — ежегодно пересматривать применяемый режим и при необходимости консультироваться с бухгалтером или налоговым советником․ Грамотный выбор системы налогообложения способен сэкономить бизнесу сотни тысяч рублей в год․