Пенсионеры Министерства обороны Российской Федерации (военные пенсионеры) — это категория граждан, уволенные со службы в запас или на отдых с назначением пожизненного денежного содержания. Их правовой статус регулируется Федеральным законом от № 4468-1 «О воинской обязанности и военной службе», Федеральным законом от № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» и Налоговым кодексом РФ. В данной статье подробно разбираются основные налоговые обязательства и предоставляемые льготы на 2024–2025 годы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военные пенсии

Облагается ли военная пенсия НДФЛ?

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, денежное содержание, выплачиваемое лицам, уволенным со службы в запас или на отдых, не подлежит налогообложению НДФЛ. Это относится к основной пенсии за выслугу лет, за инвалидность, за потеря кормильца.

Важно: Данная мера поддержки распространяется только на выплаты, производимые из федерального бюджета через казначейские органы (Роскказна) или ведомства (МО, Росгвардия, ФСБ и др.).

Доходы, подлежащие налогообложению

Несмотря на освобождение основной пенсии, военные пенсионеры платят НДФЛ с других источников дохода:

• Заработная плата по трудовому договору (при трудоустройстве после увольнения).
• Доходы от ИП/самозанятости (при общем режиме — 13/15/18/20/22%, на УСН/ПСН — специальные режимы).
• Проценты по банковским вкладам (превышающие не налогооблагаемый лимит, рассчитываемый по ключевой ставке ЦБ).
• Дивиденды, доходы от продажи имущества (владение менее минимального срока), аренда жилья.
• Материальная помощь от работодателя (в превышении 4 000 руб. в год) и иные налогооблагаемые выплаты по ст. 214.7, 217 НК РФ.

Прогрессивная шкала НДФЛ (с 2025 года)

С 1 января 2025 года вводится прогрессивная шкала налогообложения совокупного дохода (ст. 224 НК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ). Поскольку военная пенсия не включается в налоговую базу НДФЛ, она не влияет на определение ставки по шкале для остальных доходов пенсионера.

* Пороги доходов будут ежегодно индексироваться по инфляции начиная с 2026 года.

Стандартные налоговые вычеты (ст; 218 НК РФ)

Военные пенсионеры, имеющие налогооблагаемый доход (зарплату), имеют право на стандартные вычеты:

• 500 руб./мес. — как участникам боевых действий, лицам, награжденным орденами/медалями СССР/РФ, ставшим инвалидами вследствие защиты Отечества (п. 1 ст. 218 НК РФ).
• 3 000 руб./мес. — на детей (1-й, 2-й ребенок), 6 000 руб., на 3-й и последующих, 12 000/6 000 руб. — на инвалидов-детей.

Для получения вычета необходимо подать заявление работодателю и предоставить копии документов (военный билет, удостоверение участника боевых действий, свидетельства о награждении, справка о рождении детей).

Имущественные налоги: льготы по имуществу, земле и транспорту

Льготы по налогам на имущество, землю и транспорт для военных пенсионеров установлены ст. 407, 391, 356.1 НК РФ. Основное условие: лицо должно состоять на учете в органе социальной защиты (или МО) как пенсионер МО.

Налог на имущество физических лиц (ст. 407 НК РФ)

Льгота: Полное освобождение от налога на один объект недвижимости каждого вида:

• Квартира (или комната).
• Жилой дом (или часть дома).
• Гараж или стоянка (до 50 кв. м).
• Объект незавершенного строительства (жилой дом).
• Иное нежилое помещение (если нет жилья в собственности).

Нюанс: Если в собственности несколько объектов одного вида (например, 2 квартиры), налог платится только с одного (на выбор налогоплательщика, по умолчанию — с наибольшей базы). На остальные объекты налог платится в общем порядке.

Земельный налог (ст. 391 НК РФ)

Льгота: Уменьшение налоговой базы на 600 кв. м площади участка («шесть соток») для одного земельного участка в собственности.

• Если участок ≤ 6 соток — налог = 0.
• Если участок > 6 соток — налог платится с разницы (площадь минус 600 кв. м).
• Льгота предоставляется на один участок на выбор налогоплательщика.

Транспортный налог (ст. 356.1 НК РФ)

Льгота: Полное освобождение от уплаты транспортного налога на одно транспортное средство (легковой автомобиль, мотоцикл, мотороллер, снегоход, катер и др.), за исключением:

• Судов, яхт, моторных катеров стоимостью более 300 млн руб. (введено с 2022 г.).
• Легковых авто мощностью более 250 л.с. (налог платится только с части мощности, превышающей 250 л.с., по повышенным ставкам — «люксовый налог», но базовая ставка на 250 л;с. льготится).

Льгота применяется к одному ТС на выбор налогоплательщика.

Порядок получения льгот: автоматический режим и уведомления

Межведомственное взаимодействие

С 2021 года действует механизм автоматического предоставления льгот. Данные о праве на льготу (статус пенсионера МО, участника боевых действий и т.д.) передаются из ведомств (МО, Росгвардии, ФСБ, СВР и др.) и Пенсионного фонда (СФР) в ФНС.

Уведомление о праве на льготу

Если налоговая инспекция не получила данные автоматически, налогоплательщик должен подать Уведомление о праве на налоговую льготу (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/935@).

Способы подачи:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru (самый быстрый способ).
2. Через Госуслуги (ЕПГУ).
3. Почтовой отправкой (ценным письмом с вложением).
4. Лично в ИФНС.

Срок: Уведомление можно подать в любое время, но для применения льготы к текущему налоговому периоду желательно сделать это до 31 декабря отчетного года. Льгота предоставляется за текущий и прошлые налоговые периоды (в пределах 3-летнего срока давности по ст. 113 НК РФ для переплаты).

НДФЛ при продаже недвижимости и имущественных вычетах

Минимальные сроки владения

Для освобождения от НДФЛ при продаже недвижимости военные пенсионеры подчиняются общим правилам (ст. 217.1 НК РФ):

• 5 лет — общий срок.
• 3 года, если недвижимость получена: по наследству, по договору дарения от близких родственников, приватизирована, выкуплена по соц. найму, получена по решению суда о праве общей долевой собственности супругов, а также жилое домостроение (ИЖС) — с момента ввода в эксплуатацию.

Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ)

Военные пенсионеры, имеющие официальную зарплату (подлежащую НДФЛ 13/15/18…%), могут использовать:

• Вычет при покупке жилья — 13% (или по прогрессивной шкале) от расходов до 2 млн руб. (макс. 260 тыс. руб. при 13%) + проценты по ипотеке до 3 млн руб.
• Вычет при продаже — до 1 млн руб. (если срок владения меньше минимального) или документально подтвержденные расходы на покупку.
• Социальные вычеты — лечение, обучение, взносы в НПФ/страхование жизни (в пределах 120/150 тыс. руб. базы).

Важно: Вычеты предоставляются только с доходов, облагаемых ставками 13%, 15%, 18%, 20%, 22%. С доходов по 30% (нерезиденты) или 9% (дивиденды до 2015 г.) — нет.

Особенности для участников СВО и лиц, награжденных госнаградами

В 2022–2024 годах приняты дополнительные меры поддержки (ФЗ № 104-ФЗ, 140-ФЗ, 389-ФЗ и др.):

• Отсрочка платежей: Участникам СВО, их супругам/родителям предоставляется отсрочка исполнения обязательств по налогам, сборам, страховым взносам, пеням на период участия в СВО + 30 дней (для ИП — + 90 дней). Заявление подается в ФНС.
• Льгота по НДФЛ на выплаты за ранение/контузию: Единовременные выплаты за травму, контузию, увечье, полученные при выполнении задач в ходе СВО, освобождены от НДФЛ (п. 64 ст. 217 НК РФ).
• Страховые взносы для ИП: ИП-участники СВО могут не платить фиксированные страховые взносы за себя за период участия в СВО (п. 7 ст. 432 НК РФ).
• Награжденные орденами/медалями: Имеют право на повышенный стандартный вычет 500 руб./мес. (п. 1 ст. 218 НК РФ) при наличии налогооблагаемого дохода.

Частые ошибки и рекомендации

1. Неподача уведомления при смене объекта льготы. Если продали квартиру, льготу на которую получали, и купили новую — нужно подать новое уведомление в ФНС, иначе налог придет на старую (уже не вашу) квартиру, а на новую начнут начислять налог без льготы.
2. Игнорирование налога на «лишние» объекты. Помните: льгота на ОДИН объект вида. Вторая квартира, второй гараж, второй участок (если не выбрали его для льготы), облагаются налогом в полном объеме.
3. Путаница с НДФЛ по пенсии. Не включайте военную пенсию в декларацию 3-НДФЛ как доход. Она не облагается. Декларацию сдают только по облагаемым доходам (продажа имущества, зарплата, если работодатель не удержал налог, выигрыши и т.д.).
4. Пропуск сроков вычета. Вычет на покупку жилья можно получить за последние 3 года перед годом подачи декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ). Не затягивайте с подачей 3-НДФЛ.

Куда обращаться за помощью

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ), просмотр начислений, подача уведомлений, деклараций, обращений;
• Телефон единого контакт-центра ФНС: ### (бесплатно по РФ).
• Инспекции ФНС по месту жительства/регистрации имущества.
• Юридические отделы гарнизонов / Военно-учетные отделы (ВУО) / Центры социального обслуживания МО — для подтверждения статуса и получения справок.

Система налогообложения военных пенсионеров РФ построена на принципе сочетания освобождения основного дохода (пенсии) от НДФЛ и предоставления существенных имущественных льгот (на один объект каждого вида). Ключевым моментом для реализации прав является своевременное информирование налогового органа о своем статусе (через ЛК ФЛ или уведомление) и грамотное распоряжение правом выбора объекта льготы при наличии нескольких объектов недвижимости или транспорта. Изменения 2025 года (прогрессивная шкала НДФЛ) не затрагивают налогообложение самой военной пенсии, однако важны для планирования налоговой нагрузки при наличии дополнительных источников заработка.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия конкретных решений рекомендуется обратиться к актуальным редакциям НК РФ, ФЗ № 4468-1 или консультироваться со специалистом ФНС / юристом.