Что такое экологический налог
Экологический налог — это обобщающее понятие, объединяющее платежи, которые вносят организации и предприниматели за использование природных ресурсов и за негативное воздействие на окружающую среду. В российском законодательстве единого «экологического налога» как такового не существует — вместо него действует система обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом РФ, Законом «Об охране окружающей среды» и отраслевыми законами (Водным кодексом, Лесным кодексом, Законом «О недрах»).
Основные виды платежей за пользование природными ресурсами
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — уплачивается недропользователями при добыче нефти, газа, угля, руд, песка, глины, песчано-гравийной смеси и других полезных ископаемых.
- Водный налог — взимается за забор воды из водных объектов, использование акватории, гидроэнергетику и лесосплав.
- Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — уплачиваются при получении разрешений на охоту и вылов рыбы.
- Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) — вносится предприятиями, осуществляющими выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов.
- Лесные платежи — плата по договорам аренды лесных участков и купли-продажи лесных насаждений.
- Земельный налог — за владение и пользование земельными участками.
Налог на добычу полезных ископаемых: ключевые особенности
НДПИ является центральным элементом системы природоресурсных платежей. Налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых либо как их стоимость — в зависимости от вида сырья.
Например, при добыче песчано-гравийной смеси для дорожного строительства в объёме 150 куб. м при установленном лимите добычи 180 куб. м налог исчисляется исходя из фактически добытого объёма и установленной налоговой ставки. Если лимит не установлен (как, например, при добыче глины в объёме 6 куб. м), налогообложение всё равно производится по фактическому объёму добычи, однако отсутствие лицензионных ограничений требует особого внимания к правильности оформления разрешительной документации.
Важно помнить: добыча полезных ископаемых сверх установленного лимита может повлечь применение повышающих коэффициентов, штрафные санкции и даже приостановление действия лицензии на пользование недрами.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Плата за НВОС не является налогом в строгом смысле — это неналоговый платёж, администрируемый Росприроднадзором. Обязанность по её внесению возникает у организаций и ИП, чья деятельность оказывает негативное воздействие на окружающую среду. Такие хозяйствующие субъекты обязаны встать на учёт объектов НВОС и ежегодно подавать декларацию о плате.
Платежи по соответствующим КБК, включая госпошлины, штрафы и сборы за пользование природными ресурсами, должны перечисляться с корректным указанием ИНН плательщика и реквизитов получателя. Ошибки в платёжных документах могут привести к несвоевременному зачислению средств и начислению пени.
Кто обязан платить
- Организации и индивидуальные предприниматели — пользователи недр на основании лицензий.
- Водопользователи, осуществляющие забор воды или использующие акватории водных объектов.
- Предприятия, имеющие объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду.
- Юридические и физические лица, получившие разрешения на добычу объектов животного мира и водных биоресурсов.
Отчётность и сроки уплаты
НДПИ уплачивается ежемесячно, декларация подаётся также ежемесячно — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Водный налог уплачивается ежеквартально. Декларация о плате за НВОС представляется ежегодно до 10 марта года, следующего за отчётным.
Ответственность за нарушения
За неуплату или несвоевременную уплату природоресурсных платежей предусмотрены:
- начисление пени за каждый день просрочки;
- штрафы в размере 20–40% от неуплаченной суммы;
- административная ответственность за нарушение правил пользования недрами;
- возможное досрочное прекращение права пользования природными ресурсами.
Система экологических платежей в России выполняет двойную функцию: с одной стороны, она обеспечивает компенсацию государству за использование природных богатств, с другой, стимулирует бизнес к бережному отношению к окружающей среде и внедрению ресурсосберегающих технологий. Плательщикам важно своевременно исчислять платежи, корректно указывать реквизиты и соблюдать установленные лимиты добычи и выбросов — это позволит избежать штрафных санкций и обеспечить устойчивое развитие предприятия.