Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С 2026 года налоговая система для участников упрощенной системы налогообложения (УСН) претерпела значительные изменения. Новые лимиты доходов, введение НДС для отдельных категорий плательщиков и обновленные правила уменьшения налога страховыми взносами требуют внимательного подхода к расчетам. В этой статье мы подробно разберем, как и когда платить налог по УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» в 2026 году: квартально (авансовые платежи) и ежегодно (итоговый расчет).

Годовой налог vs Авансовые платежи: в чем разница?

Многие предприниматели путают эти понятия. Важно четко разграничивать их:

Авансовые платежи (квартальные), это предварительные взносы в бюджет в течение текущего налогового периода. Они рассчитываются по накопленному итогу с начала года по конец отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
Годовой (итоговый) налог — это финальная сумма налога за полный календарный год. Она рассчитывается по итогам 12 месяцев. Из этой суммы вычитаются уже уплаченные авансовые платежи. Разницу (если она положительная) нужно доплатить до установленного срока.

Ключевой момент: Авансовые платежи обязательны для уплаты всеми плательщиками УСН (ИП и организации), за исключением случаев, когда налоговая база за отчетный период равна нулю или отрицательна (для объекта «Доходы минус расходы»).

Сроки уплаты в 2026 году (календарь)

Сроки установлены Налоговым кодексом РФ (ст. 346.21). Для 2026 года даты следующие (если дата выпадает на выходной/праздник, срок переносится на следующий рабочий день):

Авансовые платежи (квартально):

По итогам I квартала: до 28 апреля 2026 г. (понедельник, 25 и 26 апреля — выходные).
По итогам полугодия (II квартал): до 27 июля 2026 г. (25 июля — суббота).
По итогам 9 месяцев (III квартал): до 26 октября 2026 г. (25 октября — воскресенье).

Для организаций: до 31 марта 2027 г.
Для ИП: до 30 апреля 2027 г.

Важно: Декларация по УСН за 2026 год сдается до 25 апреля 2027 г. (для ИП и организаций).

Как рассчитать авансовый платеж в 2026 году

Расчет производится накопленным итогом с начала года. Формула зависит от объекта налогообложения.

Объект «Доходы» (6% или налог по шкале 1%–6% при превышении лимитов)

С 2026 года введены прогрессивные ставки при превышении дохода 60 млн руб. и 180 млн руб. (лимиты индексируются ежегодно, для 2026 года актуальные значения уточняйте в ФНС, базовые значения: 60 млн / 180 млн).

Определите доход накопленным итогом с начала года по конец отчетного квартала.
Рассчитайте налог по ставкам:
- До 60 млн руб. — 6% (или 1% для отдельных категорий/регионов).
- Сверх 60 млн до 180 млн руб. — 8% (ставка по шкале).
- Сверх 180 млн руб. — 20% (ставка по шкале).
Уменьшите расчетный налог на страховые взносы (см. раздел 5).
Вычтите авансовые платежи, уже перечисленные за предыдущие периоды текущего года.
Результат — сумма к уплате за текущий отчетный период.

Объект «Доходы минус расходы» (15% / 5%–15%)

Доход накопленным итогом минус расходы накопленным итогом = Налоговая база.
Если база отрицательная — авансовый платеж равен 0 (убыток переносится вперед).
Налог = База × 15% (или по шкале 5%–15% при превышении лимитов дохода).
Уменьшаем на взносы (макс; 50% налога для «Доходы-Расходы», 100% для «Доходы» без сотрудников).
Вычитаем прошлые авансовые платежи за год.

НДС на УСН в 2026 году: кто платит?

С 2026 года плательщики УСН, чей доход за 2025 год превысил 60 млн руб., становятся плательщиками НДС (статья 346.12 НК РФ).

Ставка НДС для УСН: 5% (для доходов до 180 млн руб.) или 7% (сверх 180 млн руб.).
НДС уплачивается квартально (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом) на основании декларации по НДС.
«Входящий» НДС по покупкам не вычитается (кроме случаев импорта товаров/услуг).
Сумма уплаченного НДС не уменьшает налог по УСН (не относится к расходам и не зачитывается в счет взносов).

Если ваш доход за 2025 г. не превысил 60 млн руб., вы остаетесь на УСН без НДС (но можете перейти на НДС добровольно).

Уменьшение налога страховыми взносами: правила 2026 года

Это главный легальный способ снизить платеж. Правила зависят от объекта и наличия сотрудников.

ИП без сотрудников (Объект «Доходы»)

Могут уменьшить налог (и авансовые платежи) на 100% уплаченных за себя фиксированных взносов (пенсионный + медстрах) и 1% с дохода сверх 300 тыс. руб.
Условие: взносы должны быть фактически уплачены в кассу бюджета (квитанция/Честный знак/ЕНП) в том же налоговом (календарном) году, за который уменьшается налог.

ИП с сотрудниками и Организации (Объект «Доходы»)

Могут уменьшить налог на 50% от суммы начисленного налога/аванса.
За счет: взносов за сотрудников + фиксированных взносов за себя ИП;
Взносы за сотрудников учитываються по кассовому методу (когда заплачены в бюджет). Взносы за себя ИП, тоже по кассовому.

Объект «Доходы минус расходы» (ИП и Орг)

Уменьшение возможно только на 50% начисленного налога/аванса.
За счет взносов за сотрудников (кассовый метод) и фиксированных взносов за себя (ИП).
Расходы на взносы в налоговую базу (в статью расходов) включаются по начислению (когда начислена зарплата), а уменьшение налога — по оплате. Это создает временную разницу.

Порядок оплаты: реквизиты платежки в 2026 году

Оплата производится через Единый налоговый платеж (ЕНП) или платежным поручением с указанием КБК и ОКТМО.

Основные КБК для 2026 года (проверяйте актуальность на сайте ФНС):

Налог УСН «Доходы» (ИП): 182 1 05 01011 01 1000 110
Налог УСН «Доходы» (Орг): 182 1 05 01011 01 1000 110
Налог УСН «Доходы-Расходы» (ИП): 182 1 05 01021 01 1000 110
Налог УСН «Доходы-Расходы» (Орг): 182 1 05 01021 01 1000 110
Авансовые платежи: Используются те же КБК, что и итоговый налог (вид платежа в платежке указывается отдельно).
НДС по УСН: 182 1 03 02010 01 1000 110

Ключевые поля платежного поручения (Сбербанк Онлайн, Элба, Мой Дело, Т-Банк и др.):

Вид платежа: «АВ» (авансовый платеж) для квартальных платежей; «ОС» (очередной/итоговый) для годового доплаты.
Период (код): «КВ.01.2026» (I кв;), «КВ.02.2026» (II кв./полугодие), «КВ.03.2026» (III кв./9 мес.), «ГД.00.2026» (годовой).
Номер документа-основания: 0 (ноль).
Дата документа-основания: 0 (ноль).
ОКТМО: Код по месту регистрации (ИП) или месту нахождения (Орг). Не ставьте 0!

Алгоритм действий: пошаговая инструкция

Вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Обязательно для всех на УСН. Записи делаются по кассовому методу (по факту поступления/оплаты).
Рассчитать налоговую базу накопленным итогом на конец отчетного квартала.
Рассчитать «грязный» налог (база × ставка).
Посчитать лимит уменьшения на взносы (50% или 100% в зависимости от категории).
Суммировать фактически уплаченные взносы за период с начала года по конец отчетного квартала (для ИП без наемников — за себя; для остальных — за сотрудников + за себя).
Определить сумму уменьшения: Минимум из (Лимит 50%/100%) и (Сумма уплаченных взносов).
Получить чистый налог за период: «Грязный налог» минус «Уменьшение на взносы».
Вычесть авансовые платежи за прошлые кварталы текущего года.
Сформировать платежку с видом платежа «АВ» и кодом периода (КВ.01, КВ.02, КВ.03).
Перечислить деньги до срока (28.04, 27.07, 26.10 для 2026 г.).
В конце года (март/апрель 2027 г.): сделать итоговый расчет за 12 месяцев, вычесть все 3 аванса, доплатить разницу (вид платежа «ОС», период «ГД.00.2026»).
Сдать декларацию до г.

Типичные ошибки, которых стоит избегать

Оплата взносов «в последний момент». Если вы заплатили взносы за декабрь 2026 года в январе 2027 года — они уменьшат налог за 2027 год, а не за 2026. Платите взносы до 31 декабря текущего года.
Неправильный код периода. Указание «КВ.01» вместо «ПЛ.01» или ошибка в году приведет к тому, что деньги «зависнут» на ЕНП и не зачтутся в счет аванса. Используйте коды: КВ.01, КВ.02, КВ.03, ГД.00.
Игнорирование шкалы ставок (для доходов > 60 млн). Если доход превысил 60 млн, на всю сумму сверх лимита применяется повышенная ставка (8% или 20%), а не на весь доход. Считать нужно поэтапно.
Путаница с НДС. Если вы стали плательщиком НДС с 2026 года, помните: НДС платится отдельной платежкой, отдельной декларацией, и он не уменьшает УСН.
Уменьшение налога на взносы, которые не оплачены. Для ИП без сотрудников (100%) и для всех при уменьшении на 50% — учитываются только оплаченные в бюджет взносы (кассовый метод). Начисленные, но неоплаченные — не считаются.

Автоматизация расчетов

В 2026 году вручную считать рискованно из-за шкалы ставок и НДС. Рекомендуется использовать:

Сервисы онлайн-бухгалтерии (Контур.Элба, Мой Дело, Т-Банк Бизнес, 1С-Фреш и др.) — они автоматически тянут данные с ЕНП, считают накопленный итог, лимиты уменьшения и формируют платежки с правильными КБК/ОКТМО/кодами периода.
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС — там есть калькулятор авансовых платежей и презаполненные платежки.
Программу «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» (десктопная версия от ФНС).

Уплата налога по УСН в 2026 году строится по схеме: 3 квартальных авансовых платежа + 1 итоговый годовой расчет. Главное — соблюдать кассовый метод учета взносов для уменьшения налога, верно применять прогрессивную шкалу ставок при доходах свыше 60 млн руб. и не путать авансовые платежи (вид «АВ») с итоговым налогом (вид «ОС»).

Ведите КУДиР актуально, следите за остатками на ЕНП и оплачивайте взносы за текущий год до 31 декабря. Это гарантирует минимальную налоговую нагрузку и отсутствие пени за недоимку.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться. Перед принятием решений рекомендуется свериться с актуальным текстом НК РФ или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером.