Налог на прибыль — один из ключевых федеральных налогов, плательщиками которого являются российские организации и иностранные компании, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в России․ С 1 января 2025 года вступил в силу значительный пакет изменений, предусмотренный Федеральным законом от № 176-ФЗ, который кардинально изменил систему ставок и порядок распределения налога между бюджетами․ Актуальная на 2026 год информация представлена ниже․

Основная ставка налога на прибыль с 2025 года: 25%

Главное изменение — повышение базовой ставки с 20% до 25% (ст․ 284 НК РФ в ред․ 176-ФЗ)․ Это увеличение направлено на дополнительное наполнение бюджетной системы РФ․

Распределение ставки 25% между бюджетами

Ранее (в 2024 году) ставка 20% распределялась как 3% — федеральный бюджет и 17%, региональный․ С 2025 года структура изменилась:

• 3%, федеральный бюджет;
• 22%, бюджеты субъектов РФ (региональный компонент)․

Важно: Субъекты РФ сохраняют право снижать региональную составляющую (22%) для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5% (т․е․ общая ставка не может быть ниже 16,5%)․ Данное право закреплено в п․ 2 ст․ 284 НК РФ․

Пониженные и специальные ставки (действуют в 2025–2026 гг․)

Налоговый кодекс сохраняет систему преференциальных ставок для определенных видов деятельности, категорий налогоплательщиков и типов доходов․

Нулевая ставка (0%)

Применяется в следующих основных случаях:

• Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в свободных экономических зонах (СЭЗ), территориях опережающего развития (ТОР) и Свободном порту «Владивосток» (при выполнении условий: аккредитация, инвестиционный проект, минимальный объем инвестиций)․
• Прибыль аккредитованных ИТ-компаний при выделении из их состава другого юридического лица в 2024–2026 гг․ (переходный режим)․
• Доходы некоммерческих организаций, соответствующие целям их создания (в пределах установленных лимитов)․
• Прибыль от реализации акций (долей) обращающихся на организованных торгах при выполнении условий срока владения и отсутствия зависимости (специфическое правило п․ 3․1 ст․ 284 НК РФ)․

Ставка 5% — Аккредитованные ИТ-компании

Организации, включенные в реестр российского ПО и аккредитованные в установленном порядке (Минцифры РФ), имеют право применять ставку 5% на прибыль от реализации собственного программного обеспечения, предоставления прав к нему, а также от ИТ-услуг (работы по разработке ПО, администрирование систем и т․д․)․

Распределение 5%: 0% — федеральный бюджет, 5% — региональный (субъект может снизить до 0%)․

Ставка 15%

Применяется к специфическим видам доходов, преимущественно имеющим транснациональный характер:

• Дивиденды, полученные российскими организациями от иностранных компаний (если не применяется ставка 0% по участию более 50%/500 млн руб․ в течение 365 дней)․
• Доходы иностранных организаций от источников в РФ (проценты по долговым обязательствам, роялти, фрахт и др․), если не предусмотрено иное международным договором․
• Прибыль иностранных организаций, связанная с недвижимостью в РФ․

Ставка 20%

С 2025 года ставка 20% сохраняется для отдельных видов доходов, ранее облагавшихся по 15% (в соответствии с перечнем п․ 3 ст․ 284 НК РФ в новой редакции), а также для:

• Прибыли организаций-участников СЭЗ/ТОР/СПВ, не подпадающей под условия 0% ставки (в течение переходных периодов)․
• Доходов по операциям с ценными бумагами (кроме случаев 0%), производными финансовыми инструментами․
• Прибыли от деятельности по добыче полезных ископаемых на участках недр, предоставленных без проведения аукционов/конкурсов (в определенных случаях)․

Сравнительная таблица: 2024 год vs 2025–2026 годы

Инвестиционные вычеты — механизм снижения реальной нагрузки

Параллельно с повышением ставки законодатель усилил инструмент инвестиционного налогового вычета (ст․ 286․1 НК РФ)․ Он позволяет компаниям, реализующим инвестиционные проекты (создание/модернизация производств), уменьшать налоговую базу или сумму налога к уплате․

• Вычет на основные средства: до 90% от суммы налога на прибыль (ранее до 50–70%), направленного в региональный бюджет․
• Вычет на НДС: возможность вычета НДС от стоимости приобретенных основных средств (в т․ч․ импортированных) при их вводе в эксплуатацию․
• Применяется к проектам, утвержденным региональными властями и Минэкономразвития РФ․

Это делает эффективную ставку для инвестирующих компаний существенно ниже 25% (до 2,5–5% по региональной части)․

Порядок расчета и уплаты в 2026 году

Порядок исчисления налога (квартально с нарастающим итогом) и сроки сдачи декларации не изменились:

1. Авансовые платежи: уплачиваются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․
2. Уплата остатка налога за год: до 28 марта․

С 2025 года в декларации по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/848@) предусмотрены отдельные строки для отражения баз по разным ставкам (25%, 20%, 15%, 5%, 0%)․

Особенности для отдельных категорий налогоплательщиков

Иностранные организации

Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в РФ, платят налог у источника выплаты (налоговый агент — российская организация) по ставкам 15% (проценты, роялти, дивиденды) или 20% (фрахт, доходы от недвижимости), если международным договором не установлены ниже ставки․

Организации на УСН, АУСН, ЕСХН, НПД

Данные режимы освобождают от уплаты налога на прибыль (за исключением отдельных случаев для УСН «Доходы минус расходы» при превышении лимита доходов и перехода на ОСНО)․

Банки и кредитные организации

Для кредитных организаций сохраняются специфические правила определения налоговой базы (резервы на возможные потери, учет процентов), но общая ставка составляет 25% (с распределением 3%/22%)․

Резюме: что нужно знать бизнесу в 2026 году

• Базовая ставка — 25% (3% фед․ + 22% рег․)․
• Проверьте возможность применения пониженных ставок (5% для ИТ, 0% для СЭЗ/ТОР/СПВ)․
• Оцените выгоду от инвестиционного вычета при закупке оборудования и строительстве — он может компенсировать повышение ставки․
• Учитывайте новые строки в налоговой декларации (форма 2025 г․) для раздельного учета баз по ставкам․
• Следите за законами субъектов РФ — регионы могут снижать свою долю (22%) до 13,5% для приоритетных отраслей․

Актуальный текст статьи 284 НК РФ и связанных нормативных актов (176-ФЗ, Постановления Правительства) рекомендуется проверять в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или на официальном сайте ФНС России (nalog․gov․ru) перед принятием управленческих решений․