Налог на имущество — один из ключевых региональных налогов в Российской Федерации. В 2012 году его уплата регулировалась главой 30 Налогового кодекса РФ (для организаций) и Законом РФ от № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Рассмотрим подробно‚ кто‚ как и в какие сроки должен был уплачивать этот налог в 2012 году.
Общие положения
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Это означает‚ что он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации‚ вводится в действие региональным законодательством и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы регионов определяют:
- налоговую ставку в пределах‚ установленных НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налога;
- форму отчётности по налогу;
- налоговые льготы и основания их применения.
Кто платил налог в 2012 году
Налог на имущество организаций
Налогоплательщиками признавались:
- российские организации;
- иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций являлось движимое и недвижимое имущество‚ учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. При этом земельные участки и иные объекты природопользования объектом налогообложения не признавались.
Налог на имущество физических лиц
Плательщиками являлись граждане, собственники:
- жилых домов‚ квартир‚ комнат‚ дач;
- гаражей;
- иных строений‚ помещений и сооружений;
- долей в праве общей собственности на указанное имущество.
Налоговая база и ставки в 2012 году
Для организаций
Налоговой базой являлась среднегодовая стоимость имущества‚ учитываемого по остаточной стоимости (с учётом амортизации) по данным бухгалтерского учёта. Максимальная налоговая ставка‚ установленная НК РФ‚ составляла 2‚2%. Регионы могли устанавливать пониженные ставки и дифференцировать их в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
Для физических лиц
Налоговой базой являлась инвентаризационная стоимость имущества по данным органов БТИ. Ставки устанавливались органами местного самоуправления в пределах:
- до 0‚1% — при стоимости имущества до 300 тыс. рублей;
- от 0‚1% до 0‚3% — при стоимости от 300 до 500 тыс. рублей;
- от 0‚3% до 2‚0%, при стоимости свыше 500 тыс. рублей.
Порядок и сроки уплаты налога
Организации
В 2012 году порядок уплаты для организаций был следующим:
- Налоговый период — календарный год.
- Отчётные периоды — первый квартал‚ полугодие и девять месяцев календарного года.
- По итогам отчётных периодов организации уплачивали авансовые платежи (1/4 от произведения средней стоимости имущества и налоговой ставки)‚ если региональным законом не предусмотрено иное.
- По итогам года уплачивалась итоговая сумма налога за вычетом авансовых платежей.
- Конкретные сроки уплаты устанавливались законами субъектов РФ.
- Налоговая декларация по итогам года представлялась не позднее 30 марта следующего года‚ расчёты по авансовым платежам — в течение 30 дней по окончании отчётного периода.
Физические лица
Граждане уплачивали налог на основании налогового уведомления‚ направляемого налоговым органом. В 2012 году действовали следующие сроки уплаты:
- не позднее 15 сентября — первый платёж;
- не позднее 15 ноября, второй платёж.
Уплата производилась через отделения банков‚ почтовые отделения или иными доступными способами. Налоговые органы рассчитывали сумму налога самостоятельно на основании данных БТИ.
Льготы по налогу
В 2012 году от уплаты налога освобождались‚ в частности:
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства;
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
- участники Великой Отечественной войны и иных боевых действий;
- военнослужащие и отдельные иные категории граждан.
Для организаций льготы предусматривались‚ например‚ для религиозных организаций‚ общественных организаций инвалидов‚ а также в отношении отдельных видов имущества (объекты‚ признаваемые памятниками истории и культуры‚ и др.).
Ответственность за неуплату
За несвоевременную уплату налога начислялись пени за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме того‚ налоговые органы могли взыскать задолженность в принудительном порядке‚ а при значительных суммах, обратиться в суд.
Уплата налога на имущество в 2012 году строилась на разграничении правил для организаций и физических лиц: организации самостоятельно рассчитывали налог и авансовые платежи исходя из остаточной стоимости основных средств‚ а граждане уплачивали налог по уведомлениям из инспекции. Своевременная уплата налога позволяла избежать пеней и мер принудительного взыскания; Для получения актуальной информации о порядке уплаты налога на имущество рекомендуется обращаться к официальному сайту ФНС России (nalog.gov.ru)‚ поскольку законодательство с 2012 года претерпело существенные изменения‚ включая переход к расчёту налога для физических лиц от кадастровой стоимости.