Упрощённая система налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России. В этой статье подробно разберём, как работает этот режим, какие ставки действуют в 2026 году, как рассчитывать налог и на что обратить внимание предпринимателю.
Что такое УСН «Доходы минус расходы»
Название режима говорит само за себя: налог уплачивается с разницы между доходами и расходами бизнеса. Это принципиально отличает его от объекта «Доходы», где налог начисляется на всю выручку без учёта затрат.
Такой режим выгоден предпринимателям и компаниям, у которых доля подтверждённых расходов велика — как правило, от 60–65% от доходов. Это торговля, производство, сфера услуг с существенными затратами на материалы, аренду и персонал.
Налоговые ставки в 2026 году
Согласно статье 346.20 НК РФ, стандартная ставка налога при УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%. Однако законодательство субъектов РФ позволяет регионам снижать её:
- до 5%, для отдельных категорий налогоплательщиков и видов деятельности;
- в некоторых регионах действуют особые льготы, вплоть до нулевой ставки.
Примеры региональных особенностей:
- В Москве IT-бизнес платит налог по льготной ставке 10% на УСН «Доходы минус расходы»;
- В Ленинградской области аккредитованные ИТ-компании начисляют налог по ставке 0% независимо от объекта налогообложения.
Если доходы превышают установленные лимиты (150 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора), применяется повышенная ставка 20% к части налоговой базы сверх лимита.
Как рассчитать налог
Формула расчёта проста:
Из полученных доходов вычтите расходы того же периода, результат умножьте на налоговую ставку вашего региона.
Пример расчёта
Допустим, доходы компании за год составили 294 000 000 рублей, а подтверждённые расходы — 193 000 000 рублей.
- Налоговая база: 294 000 000 − 193 000 000 = 101 000 000 рублей;
- Ставка УСН для объекта «Доходы минус расходы» — 15%;
- Налог к уплате: 101 000 000 × 15% = 15 150 000 рублей.
Налог рассчитывается нарастающим итогом: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально с зачётом ранее уплаченных сумм.
Минимальный налог: важное правило
Ключевая особенность режима, минимальный налог. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% от общей суммы доходов (или получен убыток), налогоплательщик обязан уплатить 1% от доходов.
Это правило действует, даже если расходы превысили доходы и бизнес сработал «в минус». Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, можно учесть в расходах следующих лет.
Какие расходы можно учесть
Перечень расходов при УСН является закрытым — он строго определён статьёй 346.16 НК РФ. К основным учитываемым расходам относятся:
- затраты на приобретение товаров, материалов, основных средств;
- арендные платежи;
- заработная плата и страховые взносы;
- расходы на услуги связи, банковские услуги;
- транспортные расходы;
- расходы на рекламу.
Важно помнить: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и фактически оплачены. Затраты, не поименованные в НК РФ (например, представительские расходы сверх норм, штрафы контрагентам), учесть нельзя.
Изменения 2026 года: к чему готовиться
Упрощёнка остаётся удобным режимом для небольших компаний, однако правила заметно ужесточились. УСН всё больше приближается к общей системе налогообложения:
- появляется обязанность уплачивать НДС при превышении определённых лимитов доходов;
- освобождение от НДС сохраняется только для бизнеса с небольшой выручкой;
- постепенно снижаются лимиты доходов для применения УСН (к 2028 году планируется порог около 10 млн рублей для отдельных послаблений).
Кому подходит этот режим
УСН «Доходы минус расходы» стоит выбирать, если:
- доля подтверждённых расходов превышает 60–65% от доходов;
- все затраты можно документально оформить;
- бизнес работает с надёжными поставщиками, предоставляющими закрывающие документы.
Если же расходы невелики или их сложно подтвердить, выгоднее может оказаться объект «Доходы» со ставкой 6%.
Режим «Доходы минус расходы» — эффективный инструмент налогового планирования для бизнеса с высокой долей затрат. Главное — внимательно следить за документальным подтверждением расходов, помнить о правиле минимального налога в 1% от доходов и учитывать региональные ставки, которые могут существенно снизить налоговую нагрузку. Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется сделать предварительный расчёт обоих вариантов УСН применительно к показателям своего бизнеса.