С вхождением Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации налоговое законодательство региона полностью гармонировано с Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Налогоплательщики ЛНР (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны сдавать отчетность в установленные федеральным законом сроки и на утвержденных федеральных формах. В данной статье подробно разбираем календарь сдачи, ключевые изменения форм и специфические льготы, применимые к жителям новых регионов.

Нормативная база и общие принципы

С 2023 года на территории ЛНР действует единая налоговая система РФ. Это означает:

• Применение общероссийских налоговых режимов (ОСНО, УСН, АУСН, Патент, ЕСХН, НПД).
• Единые сроки сдачи деклараций и расчетов по всей стране.
• Обязательность электронного представления отчетности для большинства налогоплательщиков (через операторов ЭДО или личный кабинет налогоплательщика ФНС).
• Использование Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) для расчетов с бюджетом.

Важно: Если крайний срок сдачи отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, дедлайн переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Календарь ключевых сроков сдачи годовой отчетности

Ниже приведены актуальные дедлайны для отчетности, сдаваемой в 2025 и 2026 годах (за 2024 и 2025 годы соответственно).

Отчетность за 2024 год (сдавалась в 2025 году)

• Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность: не позднее 31 марта 2025 г. (форматы по приказу ФНС, подача через ГИРБО/СБИС/Контур и др.).
• Декларация по УСН: не позднее 25 апреля 2025 г. (для ИП — 25 апреля, для организаций — 31 марта 2025 г.).
• Декларация по налогу на прибыль: не позднее 28 марта 2025 г.
• Расчет по НДС за 4 квартал 2024 г.: не позднее 25 января 2025 г.
• Расчет 6-НДФЛ за 2024 год (итоговый): не позднее 25 февраля 2025 г. (с 2024 г. сдается ежеквартально, за 4 кв. — в составе годового).
• Сведения о страховых взносах (РСВ) за 2024 год: не позднее 25 февраля 2025 г.
• Отчетность по АУСН (ежеквартальная): за 4 кв. 2024 г., до 25 января 2025 г.

Отчетность за 2025 год (сдается в 2026 году)

• Годовая бухгалтерская отчетность: не позднее 31 марта 2026 г.
• Декларация по УСН (организации): не позднее 31 марта 2026 г.; (ИП) — не позднее 25 апреля 2026 г.
• Декларация по налогу на прибыль: не позднее 30 марта 2026 г. (28.03, суббота).
• Расчет 6-НДФЛ за 2025 год: не позднее 25 февраля 2026 г.
• РСВ за 2025 год: не позднее 25 февраля 2026 г.
• Расчет по НДС за 4 квартал 2025 г.: не позднее 26 января 2026 г. (25.01 — воскресенье).

Текущая отчетность 2026 года (сдаваемая в 2026 г.)

• 1 квартал 2026: УСН/АУСН/НДС/Прибыль/6-НДФЛ/РСВ — дедлайны 25–28 апреля 2026 г. (с учетом майских праздников).
• 2 квартал 2026: Дедлайны 25–28 июля 2026 г.
• 3 квартал 2026: Дедлайны 26–28 октября 2026 г.

Специфические льготы для налогоплательщиков ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей

Федеральным законодательством предусмотрены переходные меры поддержки бизнеса новых регионов. Одной из ключевых особенностей, актуальной для декларационной кампании 2025 года (за 2024 год) и последующих периодов, является увеличенный вычет по УСН.

Суть меры: Налогоплательщики УСН (доходы минус расходы), зарегистрированные в ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областях, имеют право на дополнительный вычет в размере 28 000 рублей в налоговом периоде (году).

Правовая основа: Поправки в ст. 346.16 НК РФ (ФЗ от № 409-ФЗ и последующие нормативные акты).

Применение: Вычет уменьшает налоговую базу по УСН «Доходы минус расходы». В декларации за 2024 год (сдаваемой в 2025 г.) данное право реализуется впервые. В программах 1С (Бухгалтерия 3.0, ЗУП 3.1) соответствующие настройки и автоматический расчет доступны в обновлениях с начала 2025 года.

Данная мера направлена на стимулирование экономической активности в новых субъектах РФ и сохраняет силу в 2025 и 2026 годах (при отсутствии отменяющих нормативных актов).

Основные виды отчетности и изменения в формах

Декларация по УСН (новая форма с 2024 года)

Приказом ФНС от № ЕД-7-3/133@ утвержден новый бланк декларации по УСН. Ключевые изменения:

• Раздельные разделы для режимов «Доход» и «Доходы минус расходы».
• Учет расчетов по ЕНС/ЕНП (строки для отражения переплат, задолженностей, зачетов).
• Строка для применения вычета 28 тыс. руб. (для ЛНР/ДНР/Запорожье/Херсон).
• Изменения в порядке заполнения раздела 2.1.1 (учет страховых взносов на себя для ИП).

Расчет 6-НДФЛ (единая форма с 1 кв. 2024 г.)

С 2024 года форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально (вместо полугодовости). Годовой расчет за 4 квартал включает итоговые данные за год. Порядок заполнения детально описан в приказе ФНС от № ЕД-7-11/874@. Важно корректно отражать коды вида дохода (2000, 2001 и др.) и применять вычеты в квартале фактического выплаты дохода.

Налог на прибыль и НДС

Для организаций на ОСНО действуют стандартные формы. Особое внимание: с 2025 года изменен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС от № ЕД-7-8/577@) — обновлены листы по налоговым льготам, удержанию налога у источника выплаты по дивидендам и процентам.

Порядок сдачи: электронный формат обязателен

Почти все налогоплательщики ЛНР обязаны сдавать отчетность исключительно в электронном виде (ст. 80, 230, 346.23 НК РФ). Исключения — ИП на патенте/НПД (могут на бумаге, но электронный вариант предпочтительнее) и малые предприятия по бухгалтерской отчетности (могут на бумаге до 2025 г., но с 2025 г., тоже электронно через ГИРБО).

Каналы подачи:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru) — бесплатно, требует усиленной квалифицированной ЭЦП (УКЭП).
2. Операторы ЭДО (СБИС, Контур.Экстерн, 1С-Отчетность, Диадок и др.), платные сервисы с удобным интерфейсом, проверками логических контролов до отправки, интеграцией с 1С.
3. Специализированные модули в 1С (1С-Отчетность, 1С-Парсинг) — генерация и отправка прямо из программы учета.

Особенности расчетов по ЕНС (Единый налоговый счет) в 2024–2026 гг.

Все платежи (налоги, взносы, пени, штрафы) перечисляются единым платежом по ЕНП с указанием КБК и ОКТМО. В отчетности (декларации, расчеты) критически важно корректно отражать:

• Суммы перечисленных ЕНП (как уменьшение задолженности).
• Суммы зачетов/возвратов по переплатам (как уменьшение налога к уплате).
• Корректность ОКТМО (для ЛНР используются коды ОКТМО новых муниципалитетов/городских округов, актуальные на дату сдачи).

Ошибки в ЕНС приводят к появлению «висячих» задолженностей или переплат, требующих уточняющих заявлений/расчетов.

Ответственность за нарушение сроков и порядка сдачи

Нарушение сроков сдачи налоговой отчетности влечет наложение штрафов (ст. 119, 126, 129.1 НК РФ):

• За несдачу в срок: 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб. за декларацию). Если налог к уплате нет (убыток/нулевая база) — 1000 руб. за каждую несданную декларацию/расчет.
• За несдачу РСВ/6-НДФЛ: 5% от суммы взносов/НДФЛ (макс. 30%, мин. 1000 руб.) или 200 руб. за каждый месяц просрочки (для 6-НДФЛ/РСВ при отсутствии сумм к удержанию/перечислению).
• За несдачу бухгалтерской отчетности: штраф на руководителя/ГБ 300–500 руб. или дисквалификация на 1–2 года (КоАП РФ ст. 15.11); на организацию, 200–500 тыс. руб. (НК РФ ст. 129.1).
• Блокировка счетов: при несдаче отчетности в течение 10 рабочих дней после дедлайна ФНС имеет право приостановить движение по счетам (ст. 76 НК РФ).

Инструменты автоматизации и проверки (1С, Контур, ФНС)

Для минимизации ошибок рекомендуется использовать:

• Автоматическое заполнение в 1С: Обновления конфигураций (Бухгалтерия 3.0, ERP, ЗУП) выходят за 1–2 месяца до дедлайна. Они включают новые бланки, логические контролы ФНС и расчет вычетов (в т.ч. 28 тыс. для ЛНР).
• Сервисы проверки перед отправкой: Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность проводят архологический и логический контроль (АЛК) по актуальным форматам ФНС.
• Личный кабинет ФНС («Жизненные ситуации» / «Отчетность»): позволяет проверить статус сданных отчетов, наличие требований о прояснении, состояние ЕНС.
• Минфин и ФНС пишут разъяснения: Следите за письмами Минфина (например, от № 07-04-09/128024 про аудит отчетности за 2024 г.) и приказами ФНС по утверждению форматов.

Резюме и чек-лист для бухгалтера ЛНР на 2026 год

1. Обновите 1С/ПО ЭДО до последних релизов (поддержка форматов 2025–2026 гг.).
2. Проверьте ОКТМО в карточке организации/ИП — актуальны ли коды новых административно-территориальных единиц ЛНР.
3. Учтите вычет 28 тыс. руб. по УСН (для режима «Доходы минус расходы») в декларации за 2025 год (сдача в 2026 г.).
4. Сдавайте 6-НДФЛ и РСВ ежеквартально (дедлайны 25–28 числа месяца, следующего за кварталом).
5. Контролируйте ЕНС: сверяйте сальдо ЛК ФНС с учетом перед отправкой отчетности.
6. Не упустите 31 марта 2026 г. — дедлайн по бухгалтерской отчетности за 2025 год и декларации по прибыли/УСН (орг.).
7. Архивируйте подписанные файлы и квитанции о приеме ФНС (хранить не менее 5 лет).

Налоговая отчетность в ЛНР на 2024–2026 годы полностью интегрирована в российскую систему. Главные вызовы для бизнеса — своевременное отслеживание изменений форм (УСН, 6-НДФЛ, Прибыль), корректная работа с ЕНС и использование региональных льгот (вычет 28 тыс. по УСН). Автоматизация через 1С и надежные операторы ЭДО, а также регулярный мониторинг календаря бухгалтера позволяют избежать штрафов и блокировок счетов. Для уточнения нюансов по конкретным видам деятельности рекомендуется обращаться к актуальным консультациям ФНС России и профессиональным сообществам бухгалтеров (БУХ.1С, КонсультантПлюс, Гарант).