Вопрос уплаты земельного налога за участки, на которых расположены многоквартирные дома (МКД), традиционно вызывает много вопросов у собственников квартир. Ключевым моментом является правовой статус земельного участка: находится ли он в общедолевой собственности собственников помещений или принадлежит другому лицу (муниципалитету, девелоперу). На 2026 год законодательство устанавливает четкое правило: земельные участки, входящие в состав общего имущества МКД и находящиеся в общедолевой собственности, не облагаются земельным налогом.

Законодательная база: Почему не платят налог?

Правовое обоснование освобождения от налога содержится в двух ключевых кодексах:

• Жилищный кодекс РФ (ст. 36): Устанавливает, что собственникам помещений в МКД принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество дома, в т.ч. земельный участок, на котором расположен дом, и иные объекты недвижимости.
• Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 389): Прямо указывает, что объектом налогообложения по земельному налогу не признаются земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Таким образом, моментом возникновения права на освобождение от налога является переход участка в общедельовую собственность собственников квартир.

С какого момента прекращается налоговая обязанность?

Согласно разъяснениям ФНС России и судебной практике (в т.ч. письма ФНС, КонсультантПлюс, ГАРАНТ), обязанность платить земельный налог за участок под МКД прекращается с момента выполнения трех условий:

1. Формирования земельного участка (выделение границ);
2. Проведения государственного кадастрового учета (присвоение кадастрового номера);
3. Перехода участка в общедельовую собственность собственников помещений МКД (государственная регистрация права в Росреестре).

Важно: До выполнения всех трех условий (например, если участок не выделен, не поставлен на учет или право не зарегистрировано) налогоплательщиком может выступать иное лицо — разработчик, муниципальное образование или иной собственник участка.

Официальная позиция ФНС России

Федеральная налоговая служба неоднократно подтверждала данную позицию в официальных разъяснениях и новостях на своем сайте (в т.ч. от и актуальных напоминаниях на 2024–2026 годы):

«Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу».

Это означает, что в налоговую декларацию (расчет по налогу) такие участки не включаются, и налоговые уведомления на их оплату собственникам квартир не должны направляться.

Как оформить участок в общедельовую собственность, чтобы не платить налог?

Если на дату 2026 года участок под вашим домом еще не оформлен в собственность, любой собственник помещения в МКД имеет право инициировать эту процедуру. Алгоритм действий:

1. Собрание собственников: Проведение общего собрания (ОСС) и принятие решения о формировании земельного участка (протокол собрания).
2. Подача документов в Росреестр: Через МФЦ или портал Госуслуг подается пакет документов (заявление, протокол ОСС, межевой план) на государственную регистрацию права общей долевой собственности.
3. Получение выписки из ЕГРН: После регистрации участок получает кадастровый номер и статус «Общее имущество МКД». С этого момента налоговая обязанность по ст. 389 НК РФ прекращается.

Стоит отметить, что согласно ст. 39.20 Земельного кодекса РФ, формирование такого участка и его переход в собственность осуществляется бесплатно.

Типичные ошибки и риски

• Игнорирование оформления: Если дом стоит на неоформленной земле (например, арендованной у города или принадлежащей застройщику), налоговые уведомления приходят на имя арендатора/собственника земли, а не квартировладельцев. Но отсутствие оформления создает риски при капремонте, газификации, продаже квартир.
• Оплата «по привычке»: Иногда собственники получают ошибочные уведомления (например, из-за ошибок в ЕГРН, когда вид разрешенного использования или категория земли не позволяет автоматике ФНС определить статус «общего имущества»). В таком случае нужно обратиться в ФНС с заявлением о недопущении налогообложения со ссылкой на п. 2 ст. 389 НК РФ и выписку из ЕГРН.
• Коммерческие помещения: Правило освобождения от налога распространяется на все собственники помещений в МКД, как жилых, так и нежилых (коммерческих), так как доля в праве общей долевой собственности на землю привязана к доле в общем имуществе дома (ст. 36 ЖК РФ).

Что делать, если пришло уведомление об оплате налога?

Если вы получили налоговое уведомление за участок, который по выписке из ЕГРН находится в общедолевой собственности МКД:

1. Проверьте выписку из ЕГРН на участок (раздел «Права и ограничения» — должен быть зафиксирован вид права: «Общая долявая собственность», назначение: «Общее имущество МКД»).
2. Напишите заявление в ФНС (через личный кабинет налогоплательщика, МФЦ или почту) о признании налога неисчисляемым со ссылкой на п. 2 ст. 389 НК РФ и приложите копию выписки из ЕГРН.
3. ФНС обязана провести камеральную проверку и аннулировать начисление.

Резюме на 2026 год

Статья подготовлена на основе действующего на года законодательства РФ (НК РФ, ЖК РФ, ЗК РФ) и разъяснений ФНС России. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к юристу или в территориальный орган ФНС.