Формулировка «налог с продаж с оборотами» не является официальным названием единого налога в действующем Налоговом кодексе РФ. Чаще всего под этим понимают один из двух вариантов: региональный «Налог с продаж» (гл. 27 НК РФ), который вводится по решению субъектов Федерации, либо специальные налоговые режимы, где объектом налогообложения является доход (оборот) (НПД, АУСН, УСН «Доходы»).

Ниже представлен подробный обзор всех текущих механизмов налогообложения оборотов/продаж для бизнеса и самозанятых в 2024–2026 годах.

Налог с продаж (Глава 27 НК РФ) — региональный налог

Это единственный налог в НК РФ, который официально называется «Налог с продаж». Важно: это не федеральный, а региональный налог. Он вводится и отменяется законами субъектов РФ (областей, краев, республик).

Кто платит (Плательщики)

• Организации и ИП, осуществляющие розничную продажу товаров (работ, услуг) покупателям для личного потребления.
• Организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания (рестораны, кафе, столовые, кейтеринг).

Объект налогообложения

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по розничным ценам (без НДС).

Ставки

Максимальная ставка, установленная федеральным законом — 2%. Субъект РФ может установить ставку ниже (например, 1% или 0,5%) или предоставить льготы по отдельным видам деятельности.

Особенности применения в 2024–2026 гг.

• В абсолютном большинстве регионов России этот налог не введен (ставка 0% или закон не принят).
• Если регион ввел налог, он платится вместо части налога на прибыль (для орг.) или УСН/Патента (для ИП) — порядок зачета определяется региональным законом.
• С 2025 года (ФЗ от № 411-ФЗ) для крупных розничных сетей (выручка > 2 млрд руб.) вводится обязательный расчет налога с продаж по единым правилам, если регион его ввел, с направлением средств в бюджет региона.

Налог на профессиональный доход (НПД) — «Налог на оборот» для самозанятых

Это самый популярный сейчас режим «налога на оборот» для физических лиц. Регулируется ФЗ № 422-ФЗ от .

Ставки (с 2025 года изменены прогрессивной шкалой НДФЛ, но НПД остался фиксированным):

• 4% — при работе с физическими лицами (B2C).
• 6%, при работе с организациями и ИП (B2B).

Лимиты и условия 2024–2026 гг.:

1. Лимит дохода: 2,4 млн руб. в год.
2. Сотрудники: нельзя нанимать наемных работников (только гражданско-правовые договоры ГПХ).
3. Деятельность: запрещено извлечение и продажа ископаемых, посредничество, перепродажа чужих товаров (кроме агентских схем), производство подакцизных товаров.
4. Отчетность: не нужна. Налог рассчитывает приложение «Мой налог» автоматически по чекам.
5. Оплата: ежемесячно до 28 числа следующего месяца.

Вычет на страховые взносы (важно с 2024 г.)

Самозанятые могут уменьшить налог НПД на 100% уплаченных фиксированных страховых взносов за себя (пенсионные + медицинские = 49 500 руб. в 2024 г., 53 658 руб. в 2025 г.). Это позволяет не платить налог до накопления вычета.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — «Налог на оборот» для малого бизнеса

Введена с 2023 года (ст. 346.50–346.58 НК РФ). Это «УСН на автопилоте»: налог рассчитывает ФНС на основании данных онлайн-касс и банковских счетов.

Два объекта налогообложения (выбор при регистрации):

Ключевые параметры АУСН (на 2024–2026 гг.):

• Лимит дохода: 200 млн руб. в год (с 2025 г., 251,4 млн руб. с учетом дефлятора К=1.257).
• Численность сотрудников: не более 5 человек (в среднем за год).
• Остаточная стоимость ОС/НМА: не более 150 млн руб.
• Доля участия других орг.: не более 25%.
• Нет авансовых платежей — налог платится один раз в год до 25 февраля (ИП) / 28 марта (орг.).
• Страховые взносы: уменьшают налог на 100% (для ИП без сотрудников) или на 50% (для ИП с сотрудниками и организаций).

Классическая УСН «Доходы» (6%)

Традиционный режим «налога на оборот» для ИП и организаций.

• Ставка: 6% (базовая), 8% (повышенная при доходе > 188,55 млн руб. в 2024 г. / > 251,4 млн руб. в 2025 г.).
• Уменьшение налога: страховыми взносами (100% для ИП без сотрудников, 50% — с сотрудниками/орг.).
• Авансовые платежи: ежеквартально до 25 числа.
• Декларация: сдается раз в год до 25 апреля.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Фактически — фиксированный налог на предполагаемый оборот (потенциальный доход).

• Доступен только ИП без наемных сотрудников (или до 15 чел. для бытовых услуг).
• Стоимость патента = Потенциальный доход (установлен регионом) × 6%.
• Оплачивается за весь срок действия (1–12 месяцев) или по частям (если срок > 6 мес.).
• С 2025 г. стоимость патента индексируется дефлятором (К=1.257).

НДС (Налог на добавленную стоимость) — косвенный налог на оборот

Хотя НДС не является «налогом с продаж» в прямом смысле (это налог на добавленную стоимость), он рассчитывается с оборота по реализации (стоимости продаж).

• Ставки: 20% (основная), 10% (льготная — соц. товары, детские товары, лекарства), 0% (экспорт).
• Обязательная регистрация: при выручке > 60 млн руб. за 3 мес. (с 2025 г. порог может меняться, следите за поправками).
• Волонтерская регистрация: возможна для работы с крупными контрагентами (ВЭД, госзаказ).
• Особенность УСН/АУСН/ПСН/НПД: на этих режимах НДС не платится (кроме НДС при ввозе товаров на таможне и НДС по агентским договорам от имени принципала).

Исторический контекст: Федеральный налог с продаж (до 2004 г.)

До 2004 года в РФ действовал федеральный «Налог с продаж» (ФЗ № 190-ФЗ от ). Он был уплачен в бюджет со всех продаж (не только розничных) ставками 5–10% (в зависимости от региона).

В 2004 году он отменен в связи с введением Единого социального налога (ЕСН) и повышением ставок НДС/Налога на прибыль. С тех пор на федеральном уровне «Налога с продаж» не существует, осталась только региональная Глава 27 НК РФ (см. п. 1).

Сводная таблица выбора режима «Налог на оборот» (2025 год)

Важные изменения с 2025 года (ФЗ № 411-ФЗ, ФЗ № 389-ФЗ и др.)

1. Прогрессивная шкала НДФЛ: для доходов > 5 млн руб. ставка 15%, > 20 млн — 18%, > 50 млн — 20%, > 1 млрд — 22%. Это влияет на ИП на ОСНО и получателей дивидендов, но не меняет ставки УСН/АУСН/НПД/ПСН;
2. Индексация лимитов: лимиты дохода по УСН, АУСН, ПСН увеличены коэффициентом 1,257 (дефлятор за 2021–2023 гг.).
3. Обязательная онлайн-касса: требования к ККТ ужесточаются (ФФД 1.2, передача данных о маркировке, измерении). Без кассы невозможно применить АУСН, НПД, ПСН, УСН.
4. Маркировка «Честный ЗНАК»: расширяется перечень товаров (молочка, вода, белье, обувь, шины, лекарства и др.). Продажа без маркировки влечет штрафы и отказ в вычете НДС/расходах.

Чек-лист: какой «налог на оборот» выбрать в 2025 году?

1. Физлицо, доход до 2,4 млн, нет сотрудников, работа с людьми/компаниями → НПД (самое простое, 4–6%).
2. ИП, доход до 60 млн, конкретный вид деятельности в списке ПСН, нет сотрудников → Патент (часто выгоднее 6% УСН).
3. ИП/ООО, доход до 250 млн, до 5 сотрудников, хочется минимума отчетности → АУСН «Доходы» (6–8%).
4. ИП/ООО, доход до 250 млн, > 5 сотрудников или нужны расходы на закупки/аренду → УСН «Доходы» (6–8%) или УСН «Доходы-Расходы» (15–20%);
5. Розница/Общепит в регионе с введенным Налогом с продаж → считаете Налог с продаж (до 2%) + УСН/АУСН (с зачетом) или ОСНО.

В современной российской налоговой системе нет единого «Налога с продаж с оборотами». Выбор режима зависит от:

• Юридической формы (ИП, ООО, физлицо).
• Объема выручки (оборота).
• Наличия и числа сотрудников.
• Вида деятельности (розница, общепит, услуги, производство, IT);
• Регионального законодательства (для Налога с продаж и ПСН).

Рекомендация: Для старта в 2025 году наиболее универсальными и низкоадминистративными режимами на обороте являются НПД (для физлиц/ИП до 2,4 млн) и АУСН «Доходы» (для ИП/ООО до 250 млн с малым штатом). Обязательно смоделируйте налоговую нагрузку с учетом страховых взносов (ФОТ + взносы) перед выбором.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство часто меняется. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашего бизнеса и региона регистрации.