Земельный налог, один из обязательных платежей для владельцев земельных участков в Российской Федерации. Он относится к местным налогам, то есть поступает в бюджеты муниципальных образований, а его ставки и льготы во многом определяются на местном уровне. В этой статье подробно разберём, кто обязан платить налог на землю, как он рассчитывается, какие существуют льготы и как их оформить.
Кто платит земельный налог
Согласно Налоговому кодексу РФ, плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, которые владеют земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Не платят налог те, кто пользуется участком на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды — в этих случаях обязанность по уплате налога лежит на собственнике земли.
Налоговая база: от чего зависит сумма налога
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (календарного года). Узнать кадастровую стоимость можно:
- на сайте Росреестра через сервис «Публичная кадастровая карта»;
- заказав выписку из ЕГРН;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
Если кадастровая стоимость участка изменилась в течение года (например, из-за изменения вида разрешённого использования или площади), налог пересчитывается с учётом новых данных с даты внесения изменений в ЕГРН.
Ставки земельного налога
Налоговый кодекс устанавливает предельные ставки, а конкретные размеры утверждают местные органы власти:
- не более 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, участков под жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством, огородничеством и ИЖС;
- не более 1,5% — для прочих земельных участков (например, коммерческого назначения).
Муниципалитеты вправе снижать эти ставки и вводить дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и вида использования.
Как рассчитать налог на землю
Формула расчёта земельного налога выглядит следующим образом:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Коэффициент владения
Где коэффициент владения применяется, если участок находился в собственности неполный год: количество полных месяцев владения делится на 12. Месяц считается полным, если право собственности возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.
Пример расчёта
Допустим, кадастровая стоимость участка под ИЖС составляет 1 200 000 рублей, ставка — 0,3%, участок находился в собственности весь год:
1 200 000 × 0,003 = 3 600 рублей — сумма налога за год.
Если собственник владеет долей в участке (например, ½), налог рассчитываеться пропорционально доле.
Для физических лиц налог рассчитывает налоговая инспекция и направляет уведомление. Однако знать порядок расчёта полезно, чтобы проверить правильность начислений.
Льготы по земельному налогу
Федеральные льготы
На федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) площади участка для следующих категорий граждан:
- пенсионеры и предпенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- Герои Советского Союза и Российской Федерации;
- члены многодетных семей (с тремя и более несовершеннолетними детьми);
- чернобыльцы и другие категории граждан, подвергшихся воздействию радиации.
Льгота применяется к одному участку по выбору налогоплательщика. Если площадь участка не превышает 6 соток, налог может быть равен нулю.
Местные льготы
Муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты налога для отдельных категорий граждан. Узнать о действующих льготах в конкретном регионе можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Как оформить льготу
- Подать заявление о предоставлении льготы в любую налоговую инспекцию, через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- Указать участок, в отношении которого применяется льгота (если участков несколько).
- Приложить подтверждающие документы (при необходимости — налоговая может запросить их самостоятельно).
Если заявление не подано, налоговая инспекция применяет льготу автоматически к участку с максимальной суммой налога — но лучше оформить льготу самостоятельно, чтобы избежать ошибок.
Сроки уплаты
Физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании уведомления из налоговой инспекции. За несвоевременную уплату начисляются пени.
Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка и установленной местными властями ставки. Значительное число граждан — пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи, ветераны — имеют право на льготу в виде вычета стоимости 6 соток, а в ряде муниципалитетов и на полное освобождение от налога. Чтобы не переплачивать, важно своевременно оформить льготу и проверять начисления в личном кабинете налогоплательщика.