Торговый сбор — это обязательный ежеквартальный местный налог, который взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, ведущих торговлю на территории муниципалитета, где он введён. В народе его часто называют «налогом на точку продажи», поскольку платить его нужно с каждой торговой точки в отдельности. Разберём подробно, кто обязан платить сбор, как его рассчитать и в какие сроки.
Что такое торговый сбор
Торговый сбор регулируется главой 33 Налогового кодекса РФ. Это региональный (местный) платёж, который вводится решением местных властей. На практике наиболее известен торговый сбор в Москве, где он действует уже несколько лет.
Ключевая особенность сбора: он уплачивается с каждой торговой точки, а не с объёма продаж. При этом не имеют значения:
- объём выручки и количество реализованных товаров;
- вид продукции;
- наличие или отсутствие права собственности на торговое помещение.
Кто платит торговый сбор
Плательщиками являются организации и ИП, которые ведут розничную или оптовую торговлю через:
- стационарные объекты — магазины, павильоны;
- нестационарные объекты — палатки, киоски, автолавки;
- вендинговые автоматы.
Сбор обязателен для компаний и предпринимателей, применяющих общий (ОСНО) или упрощённый (УСН) режим налогообложения.
Кто освобождён от уплаты
- физические лица и самозанятые;
- ИП на патентной системе налогообложения;
- организации и ИП на ЕСХН.
Как рассчитывается сбор
Сумма сбора зависит от трёх основных параметров:
- Вида торговой точки (стационарная, нестационарная, вендинг);
- Площади объекта (для магазинов и павильонов);
- Местоположения — в Москве ставки различаются в зависимости от округа (центр, районы внутри МКАД, территории за МКАД).
Предприниматель обязан самостоятельно рассчитать сумму сбора и указать её в уведомлении, которое направляется в налоговые органы. Например, для отдельных категорий объектов сумма может составлять десятки тысяч рублей ежеквартально — так, в ряде случаев ИП уплачивает порядка 65 829 рублей в квартал.
Постановка на учёт и порядок уплаты
При начале торговой деятельности необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика сбора. Сделать это нужно в течение 5 дней с момента начала торговли, иначе компания или ИП получит штраф.
Куда подавать уведомление
- Если объект недвижимый (магазин, павильон) — в ИФНС по месту нахождения объекта;
- Если объект движимый (автолавка, палатка) — в налоговую по адресу регистрации ИП или головной организации;
- Если несколько объектов зарегистрированы в одном городе, но в разных ИФНС, они указываются в одном уведомлении, которое подаётся в инспекцию по месту нахождения той точки, сведения о которой указаны первыми.
Особенности уплаты
Сбор перечисляется по месту нахождения точки продаж, а не по адресу регистрации организации. Если у предпринимателя несколько розничных точек в разных округах, необходимо указывать разные коды ОКТМО для каждого платежа. Уплата производится ежеквартально.
В случае переплаты налоговая служба может зачесть излишне уплаченную сумму в счёт будущих кварталов или вернуть средства по заявлению плательщика.
Ответственность за нарушения
За нарушение правил, связанных с торговым сбором, предусмотрены санкции:
- Штраф за несвоевременную подачу уведомления о постановке на учёт;
- Штраф за ведение торговли без постановки на учёт;
- Доначисление суммы сбора и пени за просрочку платежа.
Торговый сбор, это фиксированный платёж с каждой торговой точки, который не зависит от выручки. Чтобы избежать штрафов, предпринимателю важно вовремя встать на учёт (в течение 5 дней с начала торговли), правильно рассчитать сумму с учётом вида, площади и расположения объекта, а также уплачивать сбор ежеквартально по правильному коду ОКТМО. Перед началом работы рекомендуется уточнить актуальные ставки в своём регионе и при необходимости проконсультироватся с налоговым специалистом.