Правильное применение кодов видов доходов — обязательное условие корректного расчета, удержания и отражения НДФЛ в отчетности налогового агента. Ошибки в кодировании приводят к расхождениям в данных ФНС, начислению штрафов (ст. 126, 129 НК РФ) и проблемам у налогоплательщиков при получении вычетов. В данной статье собраны актуальные сведения о структуре кодов, ключевых изменениях 2024–2025 годов и примерах применения самых востребованных обозначений.

Нормативная база и структура кодов

Порядок применения кодов видов доходов и вычетов устанавливается Приказом ФНС России (последняя актуальная редакция — Приказ от № ЕД-7-11/3@, с изменениями от № ЕД-7-11/877@). Коды используются в следующих формах отчетности:

• Расчет по НДФЛ (6-НДФЛ) — в приложении 1 (Справка о доходах физического лица) и приложении 2 (Сведения о вычетах).
• Справка 2-НДФЛ — выдаваемая работнику (в строке 030 «Код вида дохода»).
• Декларация 3-НДФЛ, в разделе 2 (строка 001 «Код группы дохода» по Приложению 4 к Приказу ФНС от № ММВ-7-11/566@).

Важно: В 6-НДФЛ и 2-НДФЛ используются детальные коды (например, 2000, 2012, 517), а в 3-НДФЛ — коды групп доходов (например, 01, 02, 09). Не путайте их при заполнении.

Ключевые изменения 2024–2025 годов (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/877@)

С вступили в силу существенные поправки, связанные с новыми видами сбережений и инвестиций. Основные нововведения:

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) — третьего типа (ИИС-3)

Введен код 517 — «Сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой ИИС».

Данный код применяется к доходам, освобожденным от налогора по ИИС-3 (п. 11.1 ст. 214.7 НК РФ).

Договоры долгосрочных сбережений в НПФ (ДЛС)

Добавлены коды для отражения выплат по договорам долгосрочных сбережений (ФЗ от № 246-ФЗ):

• Код 2028 — Доходы в виде выплат по договорам долгосрочных сбережений (кроме указанных в коде 2029).
• Код 2029 — Доходы в виде выплат по договорам долгосрочных сбережений, полученные в порядке наследования.

Для этих доходов предусмотрена налоговая льгота (вычет) в размере до 300 000 руб. в год (п. 5 ст. 219.1 НК РФ), что требует отдельного отражения в приложении 2 к 6-НДФЛ.

Цифровые финансовые активы (ЦФА) и криптовалюта

Продолжает действовать код 2027, «Доходы от реализации цифровых финансовых активов, в т.ч. криптовалюты» (введен в 2024 г.). В 3-НДФЛ такие доходы отражаются в группе 09 («Доходы от реализации имущества»).

Классификация основных кодов видов доходов (для 6-НДФЛ и 2-НДФЛ)

Ниже приведена структурированная таблица наиболее используемых кодов. Полный перечень содержится в Приложении к Приказу ФНС № ЕД-7-11/3@.

Доходы от трудовой деятельности (основные коды серии 2000)

Доходы от реализации имущества и имущественных прав (серия 1000, 1800)

• 1800 (или 18 в 3-НДФЛ) — Доходы от реализации недвижимости (квартир, домов, земельных участков). В 6-НДФЛ часто используется детализация: 1810 (собственность > 5/3 лет), 1820 (собственность < 5/3 лет).
• 1900 — Доходы от реализации иных видов имущества (авто, ценные металлы, ЦФА/крипта — код 2027).
• 1000 — Доходы в виде процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам (освобождены от НДФЛ, но отражаются в отчетности).

Специфические коды 2025 года (Новые)

Коды групп доходов для декларации 3-НДФЛ (Приложение 4 к Приказу ФНС от № ММВ-7-11/566@)

При подаче декларации 3-НДФЛ (например, для получения вычета на покупку жилья или отражения продажи квартиры) в строке 001 раздела 2 указывается код группы, а не детальный код вида дохода.

• 01 — Доходы, полученные в Российской Федерации (заработная плата, ГПХ, дивиденды, проценты и т.д.). Самый частый код.
• 02 — Доходы, полученные из источников за пределами РФ.
• 03 — Доходы в виде дивидендов (для отдельного расчета по ставке 13/15%).
• 04, Доходы в виде процентов по облигациям/вкладам (для расчета льготы по НДФЛ на доходы по вкладам).
• 09, Доходы от реализации имущества, имущественных прав (продажа квартиры, авто, криптовалюты, ЦФА).
• 10 — Доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, лотереях и т.д. (ставка 35%).
• 11 — Доходы в виде страховых выплат по договорам страхования жизни (для получения вычета).
• 12 — Доходы по договорам долгосрочных сбережений / ИИС (для получения вычетов типа А/Б/Д).

Пример: Продали квартиру в 2024 году -> в 3-НДФЛ за 2024 год в строке 001 ставим код 09. В 6-НДФЛ (если вы налоговый агент, например, застройщик при ДДУ) ставите код 1810/1820.

Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты НДФЛ

Не путать коды видов доходов (для отчетности 6-НДФЛ/2-НДФЛ) с КБК (для платежных поручений на уплату налога).

Основной КБК на 2024–2025 годы для НДФЛ с доходов, удерживаемых налоговым агентом:

182 1 01 02010 01 1000 110

• Для НДФЛ, превышающего 650 тыс. руб. (ставка 15%/22% для резидентов) — используются субКБК с окончанием 120, 130 и др. (в зависимости от категории дохода).
• Для НДФЛ с доходов нерезидентов — отдельные КБК (окончание 210, 220 и т.д.).

Актуальный реестр КБК подтверждайте на сайте Казначейства РФ или в сервисах (Контур, 1С, БУХ.1С) перед каждой уплатой.

Таблица соответствия кодов доходов и вычетов (для приложения 2 к 6-НДФЛ)

В приложении 2 к 6-НДФЛ отражаются предоставленные налоговые вычеты. Коды вычетов также обновляются.

• 100 — Стандартные вычеты (дети, инвалидность, чернобыльцы и т.д.).
• 200 — Социальные вычеты (обучение, лечение, взносы в НПФ, ДЛС — новый код 2028/2029, благотворительность).
• 300 — Имущественные вычеты (покупка жилья, продажа имущества).
• 400 — Инвестиционные вычеты (ИИС типа А, Б, Д, ИИС-3 — код 517 для дохода, код вычета для типа А/Б/Д).
• 500 — Профессиональные вычеты (ИП, нотариусы, адвокаты, доходы по ГПХ с документированными расходами).

Типичные ошибки и рекомендации бухгалтерам

1. Использование устаревших кодов. С недействительны старые коды для ИИС и НПФ. Обязательно обновите справочники в 1С (ЗУП 3.1.27.193 / 3.1.29.21 и выше), Контур.Экстерн, СБИС.
2. Путаница между кодом вида дохода (6-НДФЛ) и кодом группы (3-НДФЛ). В 6-НДФЛ пишем 2000, в 3-НДФЛ (разд. 2 стр. 001) — 01.
3. Некорректное кодирование материалой выгоды. Код 2300 применяется только к доходам в натуральной форме / материальной выгоде (проценты по ссуде ниже ключевой ставки, бесплатное обучение). Заработная плата в натуре кодируется по кодам 2000/2002.
4. Игнорирование кодов для дивидендов и процентов. В 6-НДФЛ дивиденды (код 2012) и проценты по вкладам (код 2013) выводятся в отдельных строках раздела 1 (строки 100, 110), что критично для расчета повышенной ставки 15%/22% сверх 5 млн руб.
5. Отсутствие кода 517 для ИИС-3. Если клиент открыл ИИС-3 в 2024 г. и получил доход в 2025 г., налоговый агент (брокер/управляющая компания) обязан использовать код 517, чтобы доход не попал в налогооблагаемую базу.

Где смотреть официальный полный реестр кодов

Официальный источник — сайт ФНС России (раздел «Нормативные правовые акты» -> Приказы ФНС). Удобные рабочие версии с историей изменений доступны в правовых системах:

• Контур.Норматив / Контур.Экстерн — раздел «Коды видов доходов и вычетов по НДФЛ» (редакция от ).
• БУХ.1С (1С:ITS) — справочник «Коды видов доходов для НДФЛ» с комментариями.
• Сайт nalog.gov.ru — в описании форматов 6-НДФЛ (Приложение 1 к Приказу ЕД-7-11/3@).

Резюме

На 2025–2026 годы акцент смещается на учет новых инвестиционных инструментов: ИИС-3 (код 517) и Долгосрочные сбережения в НПФ (коды 2028, 2029). Параллельно сохраняется актуальность кодов для ЦФА/криптовалют (2027) и классических доходов (2000, 2002, 2012, 1800).

Главное правило: обновляйте справочники ПО не позднее 01.01 каждого года и сверяйте коды с Приказом ФНС № ЕД-7-11/3@ в редакции Приказа № ЕД-7-11/877@ перед сдачей отчетности за I квартал и полугодие.

Статья подготовлена на основе информации с сайтов ФНС России, Контур.Норматив, БУХ.1С, М-СТАЙЛ, nalog-nalog.ru. Актуальность нормативных актов подтверждена на . Перед применением рекомендуется сверить данные с последней редакцией Приказа ФНС;