Налог на имущество — один из основных местных налогов в Российской Федерации․ Он регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ (для физических лиц) и главой 30 НК РФ (для организаций)․ Поскольку это местный налог, конкретные ставки, льготы и порядок расчета устанавливаются законами субъектов Федерации и нормативными актами муниципалитетов․

В статье подробно разберем, кто платит налог, как он рассчитывается, какие изменения вступили в силу в 2024–2026 годах и как воспользоваться льготами․

Виды налога на имущество: физические лица vs организации

Важно различать два независимых налога:

• Налог на имущество физических лиц (НДФЛ не путать!) — платит население за квартиры, дома, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы и т․д․ Не относится сюда: земельные участки (земельный налог) и транспорт (транспортный налог)․
• Налог на имущество организаций — платит бизнес за недвижимость, числящуюся на балансе как основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства)․ С 2013 года налог платят только по объектам, кадастровая стоимость которых определена (исключены подвижные имущества, ВНА и т․д․)․

Налог на имущество физических лиц: ключевые параметры

Объекты налогообложения

К объектам относятся недвижимость, зафиксированная в ЕГРН:

• Жилые дома, квартиры, комнаты;
• Гаражи и машино-места;
• Объекты незавершенного строительства (жилые);
• Единые недвижимые комплексы;
• Иные здания/сооружения (нежилые помещения, дачи без признаков жилых домов)․

Налоговая база: кадастровая стоимость

С 2015 года база определяется не по инвентарной, а по кадастровой стоимости на 1 января налогового периода․ Данные берутся из ЕГРН․

Важное изменение с 2026 года: Единым документом о постановке на учет в налоговом органе становится выписка из ЕГРН (информация с сайта ФНС: nalog․ru)․ Это упрощает учет новых объектов․

Имущественные вычеты (снижение базы)

Физические лица имеют право уменьшить кадастровую стоимость на площадь, за которую налог не платится (ст․ 403 НК РФ):

• 20 кв․ м, для квартиры;
• 50 кв․ м, для жилого дома;
• 10 кв․ м — для комнаты;
• 50 кв․ м — для объекта незавершенного строительства (жилого)․

Пример: Квартира 85 кв․ м․, кадастровая стоимость 12,85 млн руб․ Вычитаем 20 кв․ м․ Налогооблагаемая стоимость пересчитывается пропорционально (в примере из РГ — до 9,826 млн руб․)․

Налоговые ставки (устанавливаются муниципалитетами)

Максимальные ставки закреплены в НК РФ (ст․ 406), но местные власти могут снижать их до 0%:

Примечание: Точные ставки для вашего города/района нужно уточнять на сайте местной администрации или в личном кабинете ФНС․

Коэффициенты корректировки

В расчете учитываются (ст․ 408 НК РФ):

1. Коэффициент срока владения, если объект был в собственности не полный год (месяцы владения / 12)․
2. Доля в праве общей собственности — если объект принадлежит нескольким лицам․

Формула расчета:

Налог = (Кадастровая стоимость ౼ Вычет) × Ставка × Коэф․ срока владения × Доля собственности

Льготные категории граждан (освобождение от налога)

Ст․ 407 НК РФ предоставляет право на полное освобождение от налога на один объект каждого вида (одну квартиру, один дом, один гараж/машино-место)․ Если объектов несколько — льгота применяется к одному по выбору налогоплательщика (остальные облагаются полностью)․

Кто имеет право (основные категории):

• Пенсионеры (по возрасту: женщины 55+, мужчины 60+);
• Инвалиды I, II, III групп;
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица;
• Лица, получившие радиационные дозы (ЧАЭС, Семипалатинск и др․);
• Награжденные орденами «Слава» и медалью «За отвагу»;
• Федеральные льготники (ветераны труда, почетные доноры, зависит от регионального закона)․

Важно: Льгота не дается автоматически во всех регионах․ Часто нужно подать заявление в налоговую инспекцию (через Госуслуги, ЛК ФНС, МФЦ или почту)․ С 2024 года в многих регионах внедряется проактивное предоставление льготы (ФНС получает данные из Пенсионного фонда/СФР автоматически)․

Сроки уплаты

• Налоговый период: календарный год․
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, за 2024 год платим до )․
• Уведомление: ФНС направляет уведомление не позднее 30 октября (в ЛК ФНС, на Госуслугах или почтой)․

Налог на имущество организаций: особенности 2024–2026 гг․

Объекты налогообложения

Только недвижимость, внесенная в ЕГРН и имеющая кадастровую стоимость (здания, сооружения, передаточные устройства)․ Строения, машины, оборудование, ВНА — не облагаются (с 2013 г․)․

Налоговая база и ставки

• База: Средняя годовая кадастровая стоимость (сумма стоимости на 1-е число каждого месяца / 12)․ Если объект появился/ушел в середине года, учитывается пропорционально месяцам․
• Ставка: Макс․ 2% (устанавливается законом субъекта РФ)․ Для отдельных категорий (ТЦ, офисы, иж․ недвижимость) регионы могут устанавливать дифференцированные ставки․

Льготы для организаций

Льготы устанавливаются региональными законами (пример: Закон Пермского края № 141-ПК)․ Часто применяются к:

• МСП (включенные в реестр) — часто ставка 0% или сниженная;
• Объектам новой технологии/инновациям;
• Объектам культуры, спорта, здравоохранения (по спискам регионов)․

Авансовые платежи и декларация

• Авансовые платежи: Ежемесячно/ежеквартально (по решению региона) — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․
• Декларация: Сдается ежегодно до 30 марта года, следующего за отчетным (с 2025 г․ — в электронном виде обязательно для всех)․

Актуальные изменения 2024–2026 годов

1. Переход на выписку ЕГРН (2026): ФНС получает данные о праве собственности напрямую из Росреестра․ Налогоплательщику не нужно приносить документы о приобретении, налог начслят автоматически․
2. Индексация кадастровой стоимости: Ежегодная индексация коэффициентами Минэкономразвития (обычно в районе инфляции)․ В 2024–2025 гг․ коэффициенты были близки к 1,0–1,05, что смягчило рост налогов․
3. Прогрессивная шкала для «роскоши»: Ужесточение контроля за объектами свыше 300 млн руб․ (ставка 2%)․
4. Цифровизация льгот: Расширение проактивного режима — пенсионерам и инвалидам в большинстве регионов больше не нужно ходить в налоговую за заявлением․
5. Единый налоговый платеж (ЕНП): Полный переход на ЕНП для физлиц и юрлиц․ Платеж идет на один КБК, распределение происходит автоматически․ Погашение долгов происходит в порядке очереди (арреары, текущие налоги, пени, штрафы)․

Почему изменилась сумма налога в 2024–2025 годах? (Частые вопросы)

По обращениям граждан в контакт-центр ФНС (тел․ ###) основные причины изменения суммы:

• Изменение кадастровой стоимости (переоценка или индексация)․
• Изменение ставки муниципалитом (решение местных депутатов)․
• Истечение срока действия льготы (например, достигли пенсионного возраста, но не оформили льготу, или потеряли статус льготника)․
• Появление новых объектов в собственности (наследство, покупка, долевое строительство, переход права)․
• Корректировка доли/срока владения (продажа/покупка в середине года)․

Как проверить и оплатить налог?

Для физических лиц:

1. Личный кабинет ФНС (lkfl2․nalog․ru) — основной инструмент․ Там видно все объекты, расчет, сумму к оплате, можно подать заявление на льготу, обжаловать кадастровую стоимость․
2. Госуслуги (gosuslugi․ru) — раздел «Платежи» → «Налоги»․
3. Приложение «Налоги ФНС России» — удобно для оплаты по QR-коду/СБП без комиссии․
4. Банковские приложения (Сбер, Т-Банк, Альфа и др․) — раздел «Госуслуги/Налоги»․

Для организаций:

1. Электронные сервисы ФНС («Налогоплательщик ЮЛ», «Такском» и др․)․
2. Системы ЭДО/СБИС/Контур/1С-Отчетность — для сдачи деклараций и расчета авансов․
3. Оплата через банк-клиент по ЕНП (КБК 1###11000110)․

Обжалование кадастровой стоимости

Если вы считаете кадастровую стоимость завышенной (она выше рыночной), можно обжаловать:

• В комиссию при Росреестре (административный порядок, бесплатно, срок ~2 мес․)․
• В суд (нужна оценка рыночной стоимости судебным экспертом, госпошлина)․

Если решение вынесено в вашу пользу, пересчет налога производится за год обжалования и 3 предыдущих года;

Пример расчета налога за 2024 год (оплата до )

Исходные данные:

• Квартира в Москве, площадь 60 кв․ м․
• Кадастровая стоимость на : 15 000 000 руб․
• Собственник: пенсионер (имеет право на льготу)․
• Владение: весь год․ Доля: 1/1․
• Ставка Москвы для квартир до 10 млн: 0,1%; 10–20 млн: 0,15%; 20–50 млн: 0,3% (прогрессивная шкала для Москвы)․

Расчет:

1. Вычет: 20 кв․ м․ Стоимость 1 кв․ м = 15 000 000 / 60 = 250 000 руб․ Вычет в рублях = 20 × 250 000 = 5 000 000 руб․
2. Налоговая база = 15 000 000 – 5 000 000 = 10 000 000 руб․
3. Льгота пенсионера: освобождение от налога на один объект (квартиру)․

Если бы льготы не было: Налог = 10 000 000 × 0,1% = 1 000 руб․ (так как база ровно 10 млн, попадает в первый диапазон ставки Москвы)․

Частые ошибки и советы

• Не ждите бумажного уведомления․ Оно может не дойти․ Проверяйте ЛК ФНС заранее (в октябре–ноябре)․
• Оформляйте льготу заранее․ Лучше подать заявление сразу после получения права (пенсионного возраста, инвалидности), а не в декабре․
• Проверяйте объекты в ЛК․ Иногда там висят проданные квартиры (если не пришел запрос из Росреестра) или нет купленных․ Исправляйте через «Жалобу на данные» в ЛК․
• Платите через ЕНП․ Любой платеж в налоговую зачисляется на ЕНП․ Не нужно искать разные КБК для налога, пени, штрафа, просто пополняйте счет ЕНП․
• Для бизнеса: Следите за региональными законами о ставках и льготах (меняются ежегодно, напр․ Закон Пермского края № 141-ПК ред․ 2024 г․)․ Сдавайте декларацию строго в электронном виде․

Налог на имущество в 2024–2026 годах становится все более автоматизированным․ Главные задачи налогоплательщика — своевременно проверять начисления в Личном кабинете ФНС, оформлять имеющиеся законные льготы (особенно пенсионерам и инвалидам) и следить за актуальностью кадастровой стоимости․ Для организаций ключевым остается корректный расчет авансовых платежей и своевременная сдача декларации с учетом региональных льгот․

Данная статья носит информационный характер․ Для расчета точной суммы налога и оформления льгот обратитесь в налоговый орган по месту нахождения имущества или воспользуйтесь сервисами ФНС (lkfl2․nalog․ru для физлиц, lkul․nalog․ru для юрлиц)․