В украинском налоговом законодательстве нет отдельного закона под названием «Налог на роскошь». Однако в общественном обороте и СМИ так называют совокупность повышенных налоговых ставок, применяемых к движимому и недвижимому имуществу высокой стоимости. Основными элементами этого механизма являются:
- Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (для квартир > 60 кв. м, домов > 120 кв. м);
- Транспортный налог (для легковых авто моложе 5 лет со стоимостью выше установленного порога).
Ниже представлен подробный разбор правил расчета, ставок, льгот и сроков уплаты на 2024–2025 годы на основании Налогового кодекса Украины (НКУ) и актуальных пояснений контролирующих органов.
Налог на недвижимость («налог на роскошь» на жилье)
Регулируется статьей 266.1 НКУ. Плательщиками являются физические лица, владельцы жилых объектов, площадь которых превышает неоплачиваемые минимумы.
Неоплачиваемые минимумы (базовые нормы)
Налог платится только за «лишние» квадратные метры, превышающие следующие пороги:
- Квартиры: более 60 кв. м;
- Жилые дома: более 120 кв. м;
- Иные виды жилья (в т.ч. доли в праве общей собственности): более 180 кв. м.
Важно: Если у налогоплательщика несколько объектов, нормы применяются к суммарной площади всех принадлежащих ему жилых помещений в Украине.
Ставки налога на 2024–2025 годы
Ставку устанавливают местные советы (городские, селищные, сельские), но она не может превышать предельный порог, заданный НКУ.
Максимальная ставка = 1,5% от размера минимальной заработной платы на 1 января отчетного года за 1 кв. м излишней площади.
| Отчетный год | МЗП на 01.01 (грн) | Макс. ставка за 1 кв. м (грн) |
|---|---|---|
| 2024 год (оплачивается в 2025) | 7 100 грн | 106,50 грн (7100 × 1,5%) |
| 2023 год (оплачивался в 2024) | 6 700 грн | 100,50 грн |
Пример расчета на 2025 год (за 2024 год)
Условия: Собственник квартиры площадью 65 кв. м. Местная рада установила максимальную ставку (1,5%).
- Неоплачиваемая норма: 60 кв. м.
- Облагаемая площадь: 65 – 60 = 5 кв. м.
- Ставка: 106,50 грн/кв. м.
- Сумма налога: 5 × 106,50 = 532,50 грн.
Сроки и порядок уплаты
- Уведомление: Налоговая служба (ДПС) направляет налоговое уведомление-решение до 1 июля года, следующего за отчетным (например, до за 2024 год).
- Способ доставки: В электронный кабинет налогоплательщика или заказным почтовым отправлением.
- Срок оплаты: В течение 60 календарных дней со дня получения уведомления.
Категории лиц, освобожденные от уплаты (п. 266.1 НКУ)
Полностью освобождаются от налога на недвижимость (независимо от площади) следующие категории собственников:
- Владельцы недвижимости, расположенной на временно оккупированных территориях, а также поврежденной или разрушенной в результате ведения боевых действий;
- Собственники детских домов семейного типа;
- Дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, лица с инвалидностью с детства (I и II группы), воспитываемые одинокими матерями/родителями — не более одного объекта на ребенка;
- Жилая недвижимость, принадлежащая общественным объединениям инвалидов и их предприятиям;
- Многодетные и приемные семьи, воспитывающие 5 и более детей;
- Участники обороны Украины (с 2023 года внесены изменения, предоставляющие льготы военным и членам их семей — требуется уточнение по конкретным решениям местных рад).
Транспортный налог («налог на роскошь» на авто)
Введен с 1 января 2014 года (ст. 265.1 НКУ). Применяется к легковым автомобилям, отвечающим одновременно двум критериям:
- Возраст: не старше 5 лет (год выпуска не ранее 5-го года перед отчетным).
- Стоимость: среднерыночная стоимость (по каталогу Минэкономики/ГНС) превышает 375-кратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года.
Порог стоимости на 2024 год (оплата в 2025)
- МЗП на : 7 100 грн.
- Порог: 375 × 7 100 = 2 662 500 грн.
- Авто должно быть выпущено не ранее 2019 года.
Ставка налога
25 000 грн в год за каждый подлежащий обложению автомобиль.
Ставка фиксирована и не зависит от точной стоимости авто (хоть 2,7 млн, хоть 10 млн грн) или объема двигателя.
Особенности расчета
- Список подлежащих обложению автомобилей утверждается ежегодно Министерством экономики (обычно в феврале-марте года, следующего за отчетным).
- Если авто принадлежит нескольким собственникам (долевая собственность), налог платит каждый пропорционально доле, но база (возраст/цена) оценивается для авто в целом.
- Электромобили (БЕВ) освобождены от транспортного налога до г. (п. 265.1 НКУ).
Законодательная база и реквизиты для оплаты
Основные нормативные акты
- Налоговый кодекс Украины (разделы XII, XIII — налоги на имущество);
- Постановления местных рад об установлении ставок налога на недвижимость (публикуются на сайтах госорганов и в газетах);
- Приказы Минэкономики об утверждении списков легковых авто, подлежащих обложению транспортным налогом.
Реквизиты для оплаты (примерные, уточняйте в уведомлении!)
Оплата производиться на счет ГУ ДПС в соответствующей области/городе Киеве.
- Получатель: ГУ ДПС в [Область/г. Киев]
- ЕДРПОУ: [Код конкретного управления]
- IBAN/Счет: Указан в налоговом уведомлении-решении
- Назначение платежа: «Налог на недвижимое имущество за 2024 р. (или Транспортный налог за 2024 р.) по уведомлению № [номер] от [дата]. Код дохода по БК: 1801.01 (недвижимость) или 1802.01 (транспорт)».
Частые вопросы (FAQ)
Что делать, если уведомление не пришло?
Отсутствие уведомления не освобождает от обязанности платить налог (п. 266.1 НКУ). Рекомендуется:
- Проверить Электронный кабинет налогоплательщика (кабинет.дпс.гов.уа).
- Обратиться в местную инспекцию ДПС за справкой/дубликатом.
- Самостоятельно рассчитать налог и оплатить его до 1 августа (для недвижимости) или в установленный срок для авто, чтобы избежать начисления пени.
Нужно ли платить за недвижимость на оккупированных территориях?
Нет. Согласно п. 266.1 НКУ, объекты, расположенные на временно оккупированных территориях, а также поврежденные/разрушенные в результате боевых действий, освобождаются от обложения. Для применения льготы может потребоваться заявление в ДПС с подтверждающими документами (акт осмотра, справка из ВАК и т.д.).
Как обжаловать сумму в уведомлении?
В течение 30 календарных дней со дня получения уведомления можно подать обжалование в вышестоящий контрольный орган ДПС или в суд. Подача обжалования не приостанавливает срок уплаты налога (чтобы не набегала пеня, рекомендуется оплатить неоспоримую часть).
Резюме на 2025 год (оплата за 2024)
| Вид налога | Кто платит | Макс. ставка / Сумма | Срок оплаты |
|---|---|---|---|
| Налог на недвижимость | До 106,50 грн/кв.м (за излишнюю площадь) | В течение 60 дней после получения уведомления (уведомления до ) | |
| Транспортный налог | Владельцы авто: — Возраст ≤ 5 лет (2019+) — Цена > 2 662 500 грн | 25 000 грн/год за каждое авто | В течение 60 дней после получения уведомления (обычно уведомления летом-осенью 2025 г.) |
Совет: Регулярно проверяйте свой Электронный кабинет налогоплательщика и следите за решениями вашей местной рады об установлении ставок на недвижимость (они могут быть ниже максимальных). Своевременная оплата избавит от начисления пени (120% НБУ за каждый день просрочки) и штрафов.
Статья подготовлена на основе Налогового кодекса Украины, информации с официального сайта ДПС (dps.gov.ua) и открытых источников (Liga.Zakon, ОТК) на 2024–2025 годы. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обращайтесь к актуальным нормативным актам или консультируйтесь с налоговым советником.