Первый квартал — это ключевой отчетный период для большинства российских организаций и индивидуальных предпринимателей на общем режиме налогообложения (ОСНО)․ Именно к концу апреля–началу мая подводятся итоги за январь–март: сдаются декларации по налогу на прибыль и НДС, а также производится уплата налогов․ В статье подробно разберем актуальные на 2026–2027 годы сроки сдачи отчетности, порядок расчета и перечисления платежей, а также важные нюансы заполнения деклараций․

Ключевые сроки сдачи деклараций за 1 квартал

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст․ 289, 174), декларации по налогу на прибыль и НДС сдаются квартально․ Срок представления — 25-й календарный день месяца, следующего за отчетным кварталом․

Сроки за 1 квартал 2027 года (актуально для сдачи в апреле 2027 г․):

• Последний день сдачи деклараций: 26 апреля 2027 года (25 апреля выпадает на воскресенье, срок переносится на ближайший рабочий день — понедельник)․
• Декларации сдаются в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на ФНС․РУ)․

Сроки за 1 квартал 2026 года (для справки/исправленных деклараций):

• Срок сдачи истек 27 апреля 2026 года ( — суббота)․

> Важно: С 2024 года единый срок сдачи деклараций по НДС и налогу на прибыль установлен на 25-е число․ Ранее для НДС действовал срок до 20-го числа, теперь отчетность сдается одновременно․

Сроки уплаты налогов за 1 квартал

Сроки уплаты не совпадают со сроками сдачи деклараций․ Платежи должны поступить в бюджет раньше (или в тот же день, но до отправки отчетности)․

Налог на прибыль (авансовый платеж за 1 квартал)

Организации уплачивают авансовый платеж по итогам 1 квартала не позднее 28 апреля 2027 года (ст․ 286 НК РФ)․

• Если 28 апреля выпадает на выходной/праздник — срок сдвигается на ближайший рабочий день․
• ИП на ОСНО авансовые платежи по налогу на прибыль не уплачивают (платят итоговый налог по итогам года)․

НДС за январь, февраль, март

НДС уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (ст․ 174 НК РФ)․ То есть за 1 квартал платежи делятся на три части:

1. За январь: до 25 февраля 2027 г․
2. За февраль: до 25 марта 2027 г․
3. За март: до 26 апреля 2027 г․ (25․04 — воскресенье)․

Особенность 2024–2027 гг․: Большинство плательщиков НДС обязаны перечислять налог в составе Единого налогового платежа (ЕНП)․ Деньги перечисляются на единый счет (КБК 1###10000510), а распределение по налогам происходит автоматически на основании сданной декларации (расчета) или уведомления․

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал: заполнение в 2027 году

Актуальный бланк

С 2024 года действует утвержденный Приказом ФНС от № ЕД-7-3/987@ бланк декларации (с изменениями от 2023–2024 гг․)․ Основные изменения коснулись:

• Учета новых льгот (например, по инвестиционному налоговому вычету, налогу на сверхдоходы)․
• Отдельного отражения доходов/расходов, облагаемых по ставке 15% и 20% (в связи с введением прогрессивной шкалы для отдельных категорий доходов с 2025 г․)․
• Строк для отражения налога на сверхдоходы (для крупных организаций с доходом свыше 10 млрд руб․)․

Построчный алгоритм заполнения (основные листы)

1. ьный лист: Код причины представления (1 — за отчетный период), код налогового органа, ФИО руководителя․
2. Раздел 1․ Расчет авансового платежа:
   • Строки 010–030: Доходы и расходы за налоговый период (квартал), определенные по накоплению с начала года․
   • Строки 040–050: База налога и сумма авансового платежа (ставка 20%: 3% — федеральный бюджет, 17% — региональный)․
   • Строки 060–070: Суммы авансовых платежей за предыдущие кварталы текущего года (для 1 квартала — 0)․
   • Строка 080: Сумма авансового платежа к уплате в бюджет по итогам 1 квартала․
3. Раздел 2․ Расчет налога по ставкам 15%, 20%, 13%, 30% и др․: Заполняется, если были доходы, облагаемые по специальным ставкам (дивиденды, доходы нерезидентов и т․д․)․
4. Лицы, имеющие право на применение льгот: Заполняються соответствующие приложения (например, Приложение № 2 к Разделу 2 для ИТ-компаний, Сколково и т․д․)․

Типичные ошибки 1 квартала

• Неучтены расходы на НДС по приобретенным активам: В 1 квартале часто покупают оборудование — важно принять к учету входной НДС и включить амортизацию в расходы на прибыль․
• Ошибки в накоплении с начала года: Декларация за 1 квартал = накопление с января по март․ Нельзя заполнять её только за март․
• Игнорирование ПБУ 18/02 (СБУ 25): Разницы ПР/ВР (постоянные и временные) должны отражаться в налоговом учете корректно, иначе база авансового платежа будет неверной․

Декларация по НДС за 1 квартал: ключевые моменты 2027 года

Бланк и формат

Действует бланк, утвержденный Приказом ФНС от № ЕД-7-3/820@ (с правками от 2023–2024 гг․)․ Формат файла — XML (версия 5․06 или актуальная на момент сдачи)․ Сдача только электронно․

Структура декларации за 1 квартал

• ьный лист․
• Раздел 1 (Операции, облагаемые ставками 20%, 10%, 0%): Суммы налога к уплате/возврату по операциям с разными ставками․
• Раздел 2 (Покупки): Входной НДС к вычету (строки 010–070)․
• Раздел 3 (Операции со ставкой 0%): Основания для применения нулевой ставки (экспорт, международная перевозка и т․д․), подтверждающие документы․
• Раздел 4–7: Специальные режимы (Единый агроналог, ПСН, если комбинируют), операции по строительству, وكالة и т․д․
• Приложения (КСЧФ, СЧФ, журнал покупок/продаж): Не прикладываются к декларации, но должны быть сформированы в ЭДО/1С к моменту сдачи для сверки․

Важные нюансы за 1 квартал 2027 г․

1. Вычет «встречным» способом: Проверьте, что по всем СЧФ/КСЧФ получены подтверждения от покупателей (статус «Подтвержден» в ЛК ФНС)․ Без этого вычет недопустим․
2. Корректировки за прошлый год: Если в январе–марте 2027 г․ выставили корректировочные счета-фактуры на 2026 год — они отражаются в декларации за 1 квартал 2027 г․ (Раздел 1, строки 140, 150; Раздел 2, строки 140, 150)․
3. НДС по импорту: Уплата в таможне (ДТ) производится до выпуска товаров․ В декларации за квартал импорт отражается в Разделе 2 (стр․ 030) на основании ГТД/СТД․ Вычет принимается в том же квартале, что и регистрация ДТ․
4. Строительство под ключ (ст․ 174․1 НК РФ): Особой порядок расчета НДС за авансами и этапами, проверьте правильность определения налоговой базы по стр; 160 Раздела 1․

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): порядок 2027 года

Все платежи по налогу на прибыль (авансы) и НДС перечисляются как ЕНП․

Как не ошибиться в платежках (УПД/Платежное поручение):

• КБК: 1###10000510 (Единый налоговый платеж)․
• ОКТМО: Код по месту налоговой регистрации (или места деятельности для ИП)․
• Показатель основания платежа: «ТП» (текущий платеж)․
• Показатель налогового периода: Код квартала — 21 (1 квартал)․ Год — 2027․
• Показатель номера документа: 0 (для ЕНП)․
• Показатель даты документа: 0 (для ЕНП)․
• Вид платежа: 0 (ЕНП)․

Рекомендация: Пополняйте ЕНС заранее (за 3–5 рабочих дней до срока уплаты), чтобы исключить технические задержки банка․ Проверяйте остаток на ЕНС в ЛК ФНС перед сдачей деклараций — задолженность на момент сдачи декларации ведет к начислению пени и штрафа за несдачу (если декларация сдана, а долг есть, штраф 5% от суммы налога, мин․ 1000 руб․)․

Штрафы за нарушение сроков (ст․ 119, 122 НК РФ)

Чек-лист бухгалтера на апрель 2027 года (подготовка к сдаче за 1 квартал)

1. [ ] Закрыть период в 1С/бухсофте: Провести все документы за март, выполнить регламентные операции (амортизация, распределение накладных расходов, расчет НДС)․
2. [ ] Сверка НДС: Сверка журналов покупок/продаж с данными ЛК ФНС (раздел «НДС․ Сверка»)․ Устранить расхождения (отсутствующие КСЧФ, ошибки в ИНН/КПП)․
3. [ ] Анализ вычетов НДС: Проверить выполнение условий вычета (ст․ 171, 172 НК РФ): оплата поставщику (для ставки 20%), наличие подтвержденных КСЧФ, правильность определения ставки․
4. [ ] Расчет аванса по налогу на прибыль: Проверить налоговую базу (Доходы, Расходы)․ Учесть ПР/ВР․ Рассчитать аванс (База * 20%)․
5. [ ] Пополнение ЕНС: Перечислить сумму аванса по прибыли (до 28․04) и НДС за март (до 26․04) на ЕНС (КБК 1###10000510)․
6. [ ] Формирование деклараций: Сформировать XML-файлы деклараций по НДС и налогу на прибыль․ Проверить контрольные соотношения (встроенные в программу или через сервис ФНС «Проверка деклараций»)․
7. [ ] Подписание и отправка: Подписать КЭП руководителя (или уполномоченного лица)․ Отправить через ЭДО или ЛК ФНС не позднее ․
8. [ ] Проверка квитанций: Убедиться, что получены квитанции о приеме («Принято» или «Принято с замечаниями»)․ Сохранить протоколы․
9. [ ] Архив: Сохранить копии деклараций, квитанций, расчетов, СЧФ/КСЧФ на 5 лет (в электронном виде)․

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль, если убыток?

Да․ Декларация сдается обязательно независимо от результата (прибыль/убыток)․ В строке 080 Раздела 1 будет «0», но сдавать документ нужно․ Иначе — штраф 1000 руб․

Можно ли сдать декларацию по НДС раньше срока?

Да․ Можно сдать в любое время после окончания квартала (с 1 апреля)․ Но уплату НДС за март все равно нужно сделать не позднее ․ Ранняя сдача ускоряет возврат НДС (если он есть)․

Как отразить в декларации по НДС авансы, полученные в марте за апрель?

НДС по полученным авансам исчисляется в квартале получения (1 квартал)․ Отражается в Разделе 1, стр․ 010 (база) и стр․ 020 (налог)․ При отгрузке во 2 квартале делается корректировка (стр; 140, 150 Раздела 1)․

Что делать, если не успели пополнить ЕНС к 26 апреля?

Пополните как можно скорее․ Пеня начнет капать с 27 апреля․ Сдайте декларацию в срок (26 апреля), чтобы избежать штрафа 5% за несдачу․ Штраф за неуплату (ст․ 122) накладывается только по итогам камеральной/выездной проверки, пена — автоматически․

Сдача отчетности за 1 квартал — процесс ответственный, но алгоритмизированный․ Главные правила 2027 года: единый срок сдачи деклараций , разные сроки уплаты (НДС ежемесячно до 25-го, аванс по прибыли до 28-го), обязательная оплата через ЕНС․ Использование актуальных бланков, своевременная сверка с ЛК ФНС и заранее подготовленные платежи, залог отсутствия штрафов и пени․ Автоматизируйте контроль сроков в календаре бухгалтера и настройте уведомления в ЭДО/1С, чтобы не пропустить критические даты․

Статья подготовлена на основе НК РФ в редакции на 2026–2027 гг․ Перед сдачей отчетности рекомендуется сверить актуальность бланков и КБК на сайте ФНС (nalog․gov․ru) или в используемом бухгалтерском ПО․