Налог на прибыль — это один из основных прямых федеральных налогов, который организации (плательщики налога на прибыль) уплачивают в бюджетную систему Российской Федерации. Объектом налогообложения выступает прибыль организации, определяемая как разница между доходами и расходами, учтенными в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

С 2023 года произошли существенные изменения в сроках сдачи отчетности: практически вся налоговая отчетность, включая декларацию по налогу на прибыль, сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В данной статье подробно разберем порядок квартальной отчетности, актуальные сроки на 2026 год, правила расчета авансовых платежей и нюансы заполнения декларации.

Налоговый период и отчетные периоды: в чем разница?

Согласно ст. 285 НК РФ, для налога на прибыль устанавливаются:

• Налоговый период — календарный год (с 1 января по 31 декабря). По итогам налогового периода подается годовая декларация.
• Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода организации, применяющие поквартальную систему уплаты авансовых платежей, сдают промежуточную декларацию.

Важно: Декларация по налогу на прибыль сдается нарастающим итогом. Это означает, что в отчете за полугодие отражаются данные за январь–июнь, за 9 месяцев — за январь–сентябрь, а в годовой — за весь год.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2026 году

Сроки установлены пп. 3 и 4 ст. 289 НК РФ. Если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Квартальная декларация (для организаций на поквартальной схеме авансовых платежей)

Организации, выбравшие поквартальный порядок уплаты авансовых платежей, сдают декларацию 3 раза в год (за I квартал, полугодие, 9 месяцев):

1. За I квартал (код периода 21): до 25 апреля 2026 г.
2. За полугодие (код периода 22): до 25 июля 2026 г.
3. За 9 месяцев (код периода 23): до 25 октября 2026 г.

Годовая декларация

Сдается по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

• За 2025 год: срок сдачи — 25 марта 2026 г. (так как 28 марта 2026 г. — суббота, но действует правило переноса на 25-е число согласно актуальным изменениям, зафиксированным в источнике на ).
• За 2026 год: срок сдачи — 25 марта 2027 г.

Порядок уплаты авансовых платежей (поквартальная схема)

Выбор схемы уплаты авансовых платежей (помесячный или поквартальный) фиксируется в налоговой декларации за первый квартал (в разделе 1 листа 02) и не может быть изменен в течение налогового периода.

Поквартальная схема (ст. 286 НК РФ)

При выборе этой схемы организация:

• Не уплачивает авансовые платежи по итогам месяцев внутри квартала.
• Рассчитывает авансовый платеж нарастающим итогом по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев).
• Уплачивает аванс в тот же срок, что и сдает декларацию — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Календарь платежей по поквартальной схеме на 2026 год:

• 25 апреля 2026 г. — аванс за I квартал (нарастающим итогом за январь–март) + сдача декларации за I квартал.
• 25 июля 2026 г. — аванс за полугодие (нарастающим итогом за январь–июнь) минус уплаченный за I квартал + сдача декларации за полугодие.
• 25 октября 2026 г. — аванс за 9 месяцев (нарастающим итогом за январь–сентябрь) минус уплаченные ранее + сдача декларации за 9 месяцев.
• 25 марта 2027 г. — уплата остаточной суммы налога по итогам 2026 года (разница между годовым налогом и суммой авансовых платежей за 3 отчетных периода).

Помесячная схема (для сравнения)

При помесячной схеме декларации за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) не сдаются. Сдается только годовая декларация до 25 марта. Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно (до 28-го числа следующего месяца за прошедший месяц) или по итогам квартала (до 28-го числа месяца, следующего за кварталом), в зависимости от выбранного варианта внутри помесячной схемы.

Форма декларации и коды налоговых периодов

Декларация по налогу на прибыль подается на форме, утвержденной Приказом ФНС России (актуальная форма КНД 1151006). Порядок заполнения утвержден Приказом ФНС от № ЕД-7-3/830.

Коды периодов для титульного листа декларации (раздел 1.1 «Код налогового (отчетного) периода»):

• 21, I квартал;
• 22 — полугодие;
• 23 — 9 месяцев;
• 34 — календарный год (годовая декларация).

Примечание: Полный перечень кодов приведен в Приложении к Приказу ФНС № ЕД-7-3/830 (раздел «Коды налоговых (отчетных) периодов»).

Особенности заполнения квартальной декларации

1. Нарастающий итог: Все показатели декларации (доходы, расходы, налоговая база, сумма авансового платежа) заполняются накопленно с начала года.
2. Лист 02 (Расчет авансового платежа): Заполняется только при поквартальной схеме. В строке 010 указывается налоговая база нарастающим итогом, в строке 020, исчисленная сумма налога, в строке 030 — сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды текущего года. Разница (стр. 040) и есть сумма к уплате.
3. Уведомление об исчисленных суммах: Плательщики налога на прибыль не обязаны сдавать уведомление об исчисленных суммах налога (в отличие от НДС или НДФЛ), так как срок уплаты наступает после представления декларации. Уведомление сдается только в исключительных случаях (например, при корректировке декларации после срока сдачи, при ликвидации/реорганизации и т.д., согласно ст. 287 НК РФ и 263-ФЗ).

Порядок подачи декларации

Декларация по налогу на прибыль подается исключительно в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (каб.налог.рф). Бумажный формат не принимается (кроме случаев, установленных законом для отдельных категорий, но для юрлиц на ОСНО, только электронно).

Удобный способ: 1С-Отчетность

Для автоматизации процесса рекомендуется использовать сервисы типа 1С-Отчетность. Они позволяют:

• Формировать декларацию по налогу на прибыль (КНД 1151006) прямо в программе 1С (Бухгалтерия, ERP, ЗУП и др.) без ручной выгрузки файлов.
• Автоматически подтягивать данные из учетной политики и оборотов счетов.
• Отправлять отчетность в ФНС, СФР и Росстат одним кликом.
• Получать квитанции о приеме и хранить их в информационной базе.

Частые ошибки и риски

• Путаница в схемах: Если организация в декларации за I квартал указала поквартальную схему, она не может переключиться на помесячную в середине года. Смена схемы возможна только с начала следующего налогового периода (года) путем подачи исправленной декларации за I квартал нового года.
• Игнорирование переноса сроков: Всегда проверяйте производственный календарь. Если 25-е число — суббота/воскресенье/праздник, платеж и сдача декларации производятся в ближайший рабочий день. Несвоевременная уплата влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ), а несвоевременная сдача, штраф 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
• Ошибки в кодах периода: Указание кода «34» (год) вместо «21» (I квартал) приведет к тому, что ФНС примет отчет как годовой, и квартальный аванс будет считаться неуплаченным.
• Неучет убытков прошлых лет: При расчете авансового платежа за отчетный период можно уменьшить налоговую базу на перенесенные убытки прошлых лет (ст. 283 НК РФ), но не более чем на 50% налоговой базы текущего периода (для большинства налогоплательщиков).

Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Убедиться, что в декларации за I квартал 2026 г. (сдается до ) выбрана правильная схема авансовых платежей (поквартальная).
2. Рассчитать авансовый платеж за I квартал нарастающим итогом и уплатить его до .
3. Сдать декларацию за I квартал (код 21) до через ЭДО/ЛК ФНС.
4. Сохранить квитанцию ФНС о приеме декларации.
5. Повторить процедуру за полугодие (сдача до , код 22) и за 9 месяцев (сдача до , код 23).
6. Подготовить и сдать годовую декларацию за 2026 год до (код 34) и уплатить остаток налога.

Грамотное планирование сроков и автоматизация сдачи отчетности позволяют избежать штрафов, пени и претензий со стороны контролирующих органов. Следите за изменениями в НК РФ и приказах ФНС, так как налоговое законодательство динамично развивается.