Налог на прибыль организаций — один из ключевых прямых налогов в российской налоговой системе. Его величина напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности компании: налог начисляется на разницу между доходами и расходами. Один из самых частых вопросов у бухгалтеров и руководителей — как часто нужно платить этот налог: поквартально, ежемесячно или один раз в год. Разберёмся подробно.
Налоговый и отчётные периоды
Чтобы понять порядок уплаты, важно различать два понятия:
- Налоговый период — это календарный год. Именно по итогам года определяется окончательная сумма налога на прибыль.
- Отчётные периоды — это первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (либо месяц, два месяца, три месяца и т.д. — для тех, кто платит авансы исходя из фактической прибыли).
Таким образом, налог на прибыль не платится только раз в год. В течение года организации перечисляют авансовые платежи, а по итогам года производят окончательный расчёт с бюджетом.
Кто платит авансовые платежи поквартально
Ежеквартальные авансовые платежи (без ежемесячных платежей внутри квартала) вправе уплачивать организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (всего 60 млн рублей за год).
Также поквартально платят:
- бюджетные и автономные учреждения;
- иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;
- некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации;
- участники простых и инвестиционных товариществ (по доходам от участия);
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Срок уплаты квартального авансового платежа — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября).
Ежемесячные авансовые платежи
Если лимит выручки превышен, организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи внутри квартала с последующим доплатой по итогам квартала. Сумма ежемесячного платежа рассчитывается исходя из авансовых платежей предыдущих периодов.
Кроме того, любая организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчётными периодами становятся месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания года, а декларация подаётся ежемесячно. О таком переходе нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего переходу.
Окончательный расчёт по итогам года
По итогам налогового периода (календарного года) организация рассчитывает окончательную сумму налога и доплачивает разницу между начисленным налогом и уплаченными авансами. Срок уплаты налога за год — не позднее 28 марта следующего года. Туда же входит срок подачи годовой декларации — не позднее 25 марта;
Краткие итоги
- Налоговый период по налогу на прибыль — год, но платить только раз в год нельзя.
- В течение года уплачиваются авансовые платежи: поквартально (при выручке до 15 млн руб. в квартал в среднем) или ежемесячно.
- По итогам года производится окончательный расчёт — доплата до 28 марта.
- Если по итогам периода получен убыток, авансовый платёж не уплачивается, а переплата может быть зачтена или возвращена;
Правильный выбор порядка уплаты авансовых платежей помогает организации оптимизировать денежные потоки и избежать пеней за несвоевременную уплату налога. При сомнениях рекомендуется сверяться с актуальными положениями главы 25 Налогового кодекса РФ и разъяснениями ФНС России.