Налог на прибыль организаций — один из основных федеральных налогов, уплачиваемых коммерческими организациями в Российской Федерации. С 1 января 2025 года вступил в силу масштабный налоговый реформирование, существенно изменившее ставки и структуру распределения налога между бюджетами. Ниже представлен подробный обзор актуальных ставок на 2025–2026 годы, особых режимов и правил расчета.

Основная ставка налога на прибыль с 2025 года

Ключевое изменение, внесенное Федеральным законом от № 302-ФЗ (в редакции изменений 2024 года), — повышение базовой ставки с 20% до 25%.

Структура распределения 25% (ст. 284 НК РФ):

• 8% — зачисляется в федеральный бюджет (ранее 3%);
• 17% — зачисляется в бюджет субъекта РФ (остается без изменений).

Важно: Данная структура применяется к большинству коммерческих организаций, не пользующихся особыми налоговыми режимами или пониженными ставками.

Пониженные и специальные ставки (исключения)

Налоговый кодекс предусматривает ряд случаев применения ставок, отличных от базовой 25%.

ИТ-компании (аккредитованные организации)

• До 2025 года: 0% (льготная ставка).
• С 2025 по 2030 год: установлена ставка 5%.
• Распределение: 0% в федеральный бюджет, 5% — в региональный (субъекты могут снижать до 0% по своему усмотрению).
• Условие: наличие аккредитации Минцифры РФ и выполнение критериев (доля доходов от ИТ-деятельности не менее 90%, среднесписочная численность не менее 7 человек и др.).

Организации, осваивающие недра (недропользователи)

• Ставка: 20% (применяется к прибыли от освоения лицензионных участков).
• Распределение: 3% — федеральный бюджет, 17%, бюджет субъекта РФ.
• На иную прибыль (не связанную с недропользованием) применяется общая ставка 25%.

Доходы в виде дивидендов и процентов по госзаймам

• 15% — ставка у источника выплаты (налоговый агент) при выплате дивидендов нерезидентам и резидентам (в отдельных случаях), а также по процентам по облигациям муниципалитетов/субъектов РФ.
• С 2025 года: ставка по процентам доходам по государственным и муниципальным ценным бумагам повышена с 15% до 20%.

Сельскохозяйственные производители

Сохраняется нулевая ставка (0%) для организаций, соответствующих критериям «сельхозпроизводителей» (доля реализации собственной продукции не менее 70%), на прибыль от реализации сельхозпродукции.

Истечение региональных льгот (переходное положение)

Согласно ст. 284 НК РФ, пониженные региональные ставки, установленные законами субъектов РФ до , подлежали применению не позднее 1 января 2025 года. На текущий момент (2026 год) данные переходные льготы прекратили действие. Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки (до 13,5% в региональную часть) только в рамках новых инвестиционных соглашений (СПИ, ОСС и др.).

Порядок расчета и уплаты налога в 2025–2026 гг.

Налоговая база

Определяется как разница между доходами и расходами налогоплательщика, учтенными в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247–274 НК РФ).

Налоговая база = Доходы – Расходы

Авансовые платежи и итоговый расчет

1. Ежемесячные авансовые платежи (общий порядок, ст. 286 НК РФ): исчисляются на основании фактической прибыли за отчетный период (месяц, квартал, 9 месяцев). Срок уплаты — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Квартальные авансовые платежи (для малых предприятий и НКО): исчисляются на основании фактической прибыли за квартал.

Пример расчета (базовая ставка 25%)

Прибыль организации за год: 10 000 000 руб.

• Налог к исчислению: 10 000 000 × 25% = 2 500 000 руб.
• Куда перечислить:
  • Федеральный бюджет (8%): 800 000 руб.
  • Региональный бюджет (17%): 1 700 000 руб.

Статистика поступлений: итоги I полугодия 2026 года

По данным Федеральной налоговой службы и Минфина РФ, поступления от налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ в первом полугодии 2026 года составили 4,92 трлн руб.

• Рост составил 10% год к году (в I полугодии 2025 г. — 4,46 трлн руб.).
• Основной драйвер роста — повышение федеральной ставки с 3% до 8% (фактически увеличение доли центра в 2,6 раза) при сохранении общей ставки 25%.

Особенности заполнения декларации за 2025 год (сдается в 2026 г.)

Декларация по налогу на прибыль за 2025 год (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/874@) заполняется с учетом новых ставок:

• В разделе 1 (расчет налога) применяются ставки 25% (основная), 20% (недропользователи), 5% (ИТ), 15%/20% (дивиденды/проценты).
• В разделе 2 (распределение между бюджетами) строки заполняются с учетом долей 8% / 17% для основной ставки.
• Для ИТ-компаний: в федеральный бюджет — 0%, в региональный — 5% (или пониженная региональная ставка).

Резюме для бухгалтеров и руководителей на 2026 год

Ключевые контрольные точки:

1. Проверьте корректность применения ставки 25% (8%/17%) во всех авансовых платежах 2026 года.
2. Контролируйте выполнение условий для ИТ-льготы (аккредитация, 90% дохода, штат) — при потере права ставка становится 25%.
3. Учитывайте изменение ставки по процентам по госбумагам (20% вместо 15%) при расчете налога у источника.
4. Своевременно сдавайте декларацию (дедлайн 28 марта) и уплачивайте остаток налога.

Актуальная нормативная база: ст. 284, 286, 287, 288, 309, 310 НК РФ (в редакции ФЗ от № 389-ФЗ и ранних изменений). Рекомендуется использовать актуальные версии программ 1С:Бухгалтерия / Контур.Экстерн для автоматического расчета с новыми реквизитами бюджетной классификации (КБК).