В Республике Беларусь система налогообложения покупок товаров зависит от статуса покупателя (физическое лицо, ИП, юрлицо), способа приобретения (розница, опт, интернет-магазин, маркетплейс) и происхождения товара (внутренний рынок или импорт). В данной статье подробно разбираются основные виды налогов, платежей и особенности их применения на 2024–2025 годы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — основной налог потребителя

Для конечного потребителя (физического лица) основным налогом, включенным в цену товара, является НДС. В Беларуси действуют две ставки:

• 20% — базовая ставка, применяется к большинству товаров.
• 10% — пониженная ставка. Применяется к социально значимым товарам: детское питание, лекарственные средства, медицинские изделия, школьные учебники, книги, отдельные виды продовольственных товаров (хлеб, молоко, крупы и др.). Полный перечень закреплен в Налоговом кодексе РБ (ст. 118).
• 0%, применяется при экспорте товаров (для продавца), для покупателя внутри страны эта ставка неактуальна.

Как это работает для покупателя:

Цена на ценнике в магазине уже включает НДС. Физическое лицо не подает декларацию и не платит НДС отдельно, это обязанность продавца (плательщика налога) перечислить его в бюджет от выручки.

Акцизный налог (для отдельных групп товаров)

Если вы покупаете подакцизные товары, в их розничной цене уже заложен акциз. Плательщиком акциза является производитель или импортер, но экономически налог ложится на конечного покупателя.

Основные подакцизные товары:

• Алкогольная продукция (спирт, вино, пиво, крепкие напитки).
• Табачные изделия (сигареты, сигары, табак для кальяна, нагревательные системы).
• Нефтепродукты (бензин, дизель, масла).
• Автомобили и мотоциклы (при первом оформлении/ввозе).
• Нефть сырой.

Важно: Ставки акцизов устанавливаются в абсолютных суммах (например, рубля за литр/штуку/тонну) или в процентах от стоимости и ежегодно индексируются. При покупке автомобиля акциз часто входит в таможенные платежи при ввозе или оплачивается производителем внутри страны.

Покупки у индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых

С 2023 года в Беларуси действует упрощенная система налогообложения для малого бизнеса — Единый налог (ЕН) и Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых.

Особенности для покупателя:

• Чек обязателен: При любой покупке у ИП на ЕН или самозанятого (НПД) продавец обязан выдать чек (бумажный или электронный через приложение «ЕРН» / «Мой налог»).
• НДС в чеке: ИП на Едином налоге и самозанятые не являются плательщиками НДС (кроме случаев импорта услуг/товаров или добровольной регистрации). В чеке НДС не выделяется, цена формируется без НДС.
• Преимущество: Товары у таких продавцов могут быть дешевле на 20% (размер НДС), так как в цену не заложен этот налог.

Покупки через маркетплейсы и интернет-магазины (B2C)

С ростом электронной коммерции законодательство уточнило правила налогообложения продаж через интернет-площадки (Ozon, Wildberries, местные маркетплейсы).

Сценарий А: Продавец — резидент РБ (ИП/ООО)

• Применяются общие правила: НДС (если продавец на общем режиме) или ЕН/НПД (без НДС).
• Маркетплейс выступает налоговым агентом по доходам продавца (удерживает НПД/ЕН), но налог покупателя (НДС) остается в цене товара.

Сценарий Б: Продавец — нерезидент (иностранная компания)

С 2022 года введен механизм НДС с электронных услуг и товаров, поставляемых нерезидентами физическим лицам в РБ;

• Если иностранный магазин/маркетплейс зарегистрирован в реестре Миндоходов РБ как плательщик НДС (например, крупные глобальные платформы), он включает НДС (20%) в цену товара на этапе оформления заказа и перечисляет его в бюджет РБ.
• Если продавец не зарегистрирован — обязанность по расчету и уплате НДС (20%) ложится на покупателя (физическое лицо) при ввозе товара через таможню (см. п. 5).

Ввоз товаров для личного пользования (Таможенные платежи)

Это критически важный раздел для заказов из-за рубежа (Китай, РФ, ЕС, США и др.). Правила зависят от страны-отправителя и стоимости посылки.

Ввоз из стран ЕАЭС (Россия, Казахстан, Армения, Кыргызстан)

Таможенного оформления и пошлин нет (единое таможенное пространство).

• НДС: С 2023 года для физических лиц при ввозе товаров из ЕАЭС для личного пользования НДС не взимается (предоставлена льгота до г;, с возможностью продления).
• Акциз: Не взимается (кроме автомобилей и мотоциклов).
• Ограничения: Товары должны быть в разумных количествах для личного пользования (не для перепродажи). Вес до 50 кг, стоимость до 10 000 евро (эквивалент) за сутки беспошлинно.

Ввоз из третьих стран (Китай, Турция, ЕС, США и др.)

Применяются франшизы и ставки Таможенного кодекса ЕАЭС.

Особенность оплаты на маркетплейсах (AliExpress, Ozon Global и др.):

Крупные площадки часто работают по схеме DDP (Delivered Duty Paid). При оформлении заказа система автоматически рассчитывает и списывает таможенные платежи (пошлину + НДС) в пользу таможни РБ. Покупатель получает посылку без доплаты на почте. Если площадка не поддерживает предоплату таможни, платеж взимается таможней/почтой при получении (через ЕРИП или курьера).

Автомобили

Ввоз авто для личного пользования облагается специальными ставками таможенной пошлины (зависят от года выпуска, объема двигателя, стоимости, типа топлива) + НДС 20% + Акциз. Для электромобилей часто действуют нулевые ставки пошлины и акциза (только НДС 20%).

Налог на имущество (после покупки)

Покупая недвижимость (квартиру, дом, гараж) или транспортное средство, вы становитесь плательщиком налога на имущество (для физлиц).

• Недвижимость: Ставка 0,1% от кадастровой стоимости (для жилых домов, квартир, дач). Льготы: пенсионеры, инвалиды, большие семьи — освобождены от налога на один объект каждого вида.
• Транспорт: Фиксированные ставки в зависимости от мощности двигателя (л.с.) или массы (грузовики). Электромобили освобождены от транспортного налога до г.

Налоговые вычеты (Возврат денег при покупке)

Физические лица, резиденты РБ (находящиеся в стране 183+ дней в году), получающие доход, облагаемый НДФЛ (13%), могут вернуть часть потраченных средств.

Основные виды вычетов:

1. Имущественный (покупка жилья): 13% от стоимости жилья (потраченных средств), но не более базовой суммы (лимит обновляется ежегодно, на 2024 г. ~ 130 000 BYN расходов = макс. возврат ~ 16 900 BYN). Распределяется на годы.
2. Социальный (обучение, лечение, страхование, благотворительность): 13% от потраченных сумм в пределах 12 базовых величин (БВ) в год (на 2024 г. 1 БВ = 40 BYN, лимит ~ 480 BYN).
3. Инвестиционный (ПИФ, облигации, долгосрочные вклады): 13% от суммы инвестиций (лимиты по отдельным статьям).

Важно: Вычет на покупку товаров (технику, одежду, продукты) в общей сложности не предусмотрен законодательством РБ. Вычеты даются только на целевые расходы (жилье, здоровье, образование, инвестиции).

Особенности для ИП и юрлиц (B2B закупки)

Если покупатель — бизнес, налоги влияют на формирование себестоимости и налоговую базу:

• НДС (20%/10%): Плательщики НДС (общий режим) принимают к вычету «входной» НДС от покупки товаров (если они используются для облагаемых операций); Это не затраты, а требование к бюджету.
• Единый налог / Упрощенка: НДС не вычитается, он входит в стоимость товара (материальных затрат) и уменьшает базу ЕН/упрощенки.
• Акциз: Входит в стоимость ТМЦ.
• Таможенные пошлины/НДС при импорте: Входят в стоимость товаров (учетная цена) для целей налога на прибыль / ЕН.

Актуальные изменения и тренды 2024–2025 гг.

• Обязательная маркировка: Расширяется перечень товаров, подлежащих маркировке (обувь, одежда, парфюмерия, шины, молочка, вода, велосипеды и др.). Покупатель должен проверять код маркировки через приложение «Честный знак / Маркировка РБ» — это гарантия легальности товара и уплаты всех налогов продавцом.
• Электронные чеки: Полный переход на онлайн-кассы и отправку чеков в налоговую в реальном времени. Покупатель может проверить чек через приложение МНС «Проверка чека».
• Цифровая валюта / Токены: Разрабатывается регулирование расчетов в токенизированных активах, что в будущем может повлиять на налогообложение расчетов за товары.
• Параллельный импорт: Законодательно легализован параллельный импорт брендовых товаров без согласия правообладателя. Налоговые правила (НДС, таможня) применяются по общим основаниям.

Краткая шпаргалка для покупателя

| Ситуация | Что платит покупатель | Кто перечисляет в бюджет |
| :— | :— | :— || Магазин в РБ (ООО/ИП на общем режиме) | Цена с НДС (20%/10%) | Продавец |
| ИП на ЕН / Самозанятый (НПД) | Цена БЕЗ НДС | Продавец платит ЕН/НПД с выручки |
| Заказ из РФ/ЕАЭС (почта/курьер) | Только цена товара (франшиза 200€/1500€) | Никого (НДС/Пошлина 0%) |
| Заказ из Китая/ЕС/США (почта) | Цена + Пошлина 15% + НДС 20% (сверх 200€) | Почтовый оператор / Таможня / Маркетплейс (DDP) |
| Заказ из Китая/ЕС/США (личный ввоз/авиа) | Цена + Пошлина 30% + НДС 20% (сверх 1500€) | Таможня на границе |
| Авто из-за рубежа | Пошлина + НДС 20% + Акциз | Таможня |

Для обычного покупателя-физического лица в Беларуси налоговая нагрузка при покупке товаров внутри страны «скрыта» в ценовом теге (НДС, акциз). Основные финансовые риски и дополнительные выплаты возникают при ввозе товаров из третьих стран (превышение франшиз по стоимости/весу). При покупках у малого бизнеса (ИП на ЕН, самозанятых) вы экономите 20% НДС, но теряете возможность принять «входной» НДС к вычету (актуально для бизнеса).

Рекомендация: При крупных закупках (недвижимость, авто, дорогая техника из-за рубежа) заранее рассчитывайте итоговую стоимость с учетом всех таможенных платежей через калькуляторы на сайте ГТК (Государственной таможенной комиссии) или консультируйтесь с брокером. Всегда требуйте чек — это ваше главное доказательство права на защиту потребительских прав и гарантии легальности товара.

Данная статья носит информационный характер. Нормы законодательства могут меняться. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к актуальным версиям Налогового кодекса РБ, Таможенного кодекса ЕАЭС или к квалифицированным налоговым консультантам.