Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из самых известных налогов в России, который касается практически каждого работающего гражданина. Однако вокруг него существует немало заблуждений, и одно из самых распространённых — вопрос о том, к какому уровню бюджетной системы относится НДФЛ. Давайте разберёмся подробно.
Короткий ответ
НДФЛ не является местным налогом. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налог на доходы физических лиц относится к категории федеральных налогов и сборов. Это закреплено в статье 13 НК РФ.
Как классифицируются налоги в России
Налоговый кодекс РФ делит все налоги на три уровня:
- Федеральные налоги (статья 13 НК РФ), устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории страны. Сюда относятся НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ и другие.
- Региональные налоги (статья 14 НК РФ), налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
- Местные налоги (статья 15 НК РФ) — земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.
Почему возникает путаница?
Заблуждение о «местности» НДФЛ возникает по нескольким причинам:
Распределение налога между бюджетами
Несмотря на федеральный статус, НДФЛ не поступает полностью в федеральный бюджет. Согласно Бюджетному кодексу РФ, налог распределяется следующим образом:
- 85% — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты);
- 15% — направляется в местные бюджеты (бюджеты муниципальных районов, городских округов, поселений).
Именно то, что значительная часть НДФЛ остаётся на местах, и создаёт ошибочное впечатление, что это местный налог.
НДФЛ — главный источник доходов регионов и муниципалитетов
Для большинства регионов и муниципальных образований НДФЛ является крупнейшим источником собственных доходов. Из этих средств финансируются школы, больницы, дороги, социальные программы. Поэтому на бытовом уровне налог часто воспринимается как «местный».
В чём принципиальная разница между федеральным и местным налогом?
Ключевое отличие заключается не в том, куда поступают деньги, а в том, кто устанавливает правила налогообложения:
- НДФЛ (федеральный налог): все элементы налога — ставки, база, льготы, порядок уплаты — определяются исключительно Налоговым кодексом РФ; Ни регионы, ни муниципалитеты не могут менять ставки или вводить свои льготы.
- Местные налоги: вводятся в действие решениями местных властей, которые в пределах, установленных НК РФ, могут определять ставки, льготы и порядок уплаты.
Актуальные ставки НДФЛ
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ для основных доходов:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15%, от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — от 20 до 50 млн рублей;
- 22%, свыше 50 млн рублей в год.
Для отдельных видов доходов (например, дивидендов, выигрышей, доходов от продажи имущества) могут применяться иные ставки и правила.
- НДФЛ — это федеральный налог, установленный главой 23 Налогового кодекса РФ.
- Налог не поступает в федеральный бюджет: 85% идёт в бюджеты регионов, 15% — в местные бюджеты.
- Ни региональные, ни муниципальные власти не вправе изменять ставки или правила исчисления НДФЛ.
- Путаница возникает из-за того, что налог является основным источником доходов региональных и местных бюджетов.
Таким образом, правильная формулировка звучит так: НДФЛ, федеральный налог с межбюджетным распределением в пользу регионов и муниципалитетов.