Налог на имущество организаций, один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании, владеющие недвижимостью. В последние годы порядок его исчисления претерпел значительные изменения: для отдельных объектов обязанность по расчёту налога перешла от налогоплательщика к налоговому органу. Разберёмся, в каких случаях это происходит и что нужно знать бухгалтеру и руководителю организации.
Общий порядок исчисления налога
Традиционно налог на имущество организаций относится к категории налогов, которые компания рассчитывает самостоятельно. Организация определяет налоговую базу, применяет ставку, установленную законом субъекта РФ, исчисляет авансовые платежи и сумму налога по итогам года, а также представляет в инспекцию налоговую декларацию.
Однако из этого правила есть важное исключение. Оно касается объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость;
Когда налог рассчитывает налоговый орган
Если недвижимость организации облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, то порядок взаимодействия с инспекцией меняется:
- организация не представляет налоговую декларацию по таким объектам;
- налоговый орган самостоятельно исчисляет сумму налога на основании имеющихся у него сведений (данных Росреестра о кадастровой стоимости и характеристиках объекта);
- по итогам налогового периода инспекция направляет организации сообщение об исчисленной сумме налога.
К объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, как правило, относятся:
- административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые под офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания;
- объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство;
- жилые помещения, гаражи, машино-места и иные объекты, предусмотренные региональным законодательством.
Сообщение об исчисленной сумме налога
Налоговый орган направляет сообщение в течение установленного срока после окончания налогового периода. Организация может получить его:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
- почтовым отправлением или лично.
В сообщении указываются объект налогообложения, налоговая база, ставка, льготы (при наличии) и итоговая сумма налога к уплате.
Что делать, если организация не согласна с расчётом
Получение сообщения от налогового органа не лишает компанию права проверить расчёт и оспорить его. Если организация обнаружила ошибку — например, неверную кадастровую стоимость, неучтённую льготу или объект, который не должен облагаться налогом, — она вправе:
- представить в налоговый орган пояснения и подтверждающие документы;
- подать заявление о предоставлении налоговой льготы, если она не была учтена;
- обратиться с заявлением об уточнении сведений об объекте;
- при несогласии с результатом — обжаловать решение инспекции в вышестоящий налоговый орган или в суд.
Налоговый орган обязан рассмотреть представленные сведения и при подтверждении ошибки пересчитать налог, направив уточнённое сообщение.
Обязанности организации сохраняются
Важно понимать: переход к расчёту налога инспекцией не освобождает организацию от ответственности. Компания по-прежнему обязана:
- своевременно уплачивать налог в установленный срок;
- сообщать в налоговый орган о наличии объектов недвижимости, если сообщение об исчисленном налоге по ним не приходило;
- контролировать правильность применения льгот и ставок;
- самостоятельно исчислять налог по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, и представлять по ним декларацию.
Сроки уплаты
Налог на имущество организаций уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты налога по итогам года — не позднее 28 февраля следующего года. Авансовые платежи (если они предусмотрены региональным законом) уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Расчёт налога на имущество организаций налоговым органом — это механизм, применяемый к объектам с кадастровой стоимостью. Он упрощает отчётность для компаний, но требует внимательного контроля: необходимо проверять сообщения инспекции, своевременно заявлять льготы и исправлять ошибки в сведениях об объектах. Грамотное взаимодействие с налоговым органом позволит избежать переплат, пеней и споров.