Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов‚ который обязаны уплачивать юридические лица‚ владеющие недвижимостью и отдельными видами движимого имущества. В этой статье подробно разберём‚ кто является плательщиком‚ какие объекты облагаются налогом‚ в какие сроки нужно вносить платежи и какие изменения вступили в силу в 2026 году.

Кто платит налог на имущество организаций

Плательщиками налога признаются российские и иностранные организации‚ которые владеют имуществом‚ признаваемым объектом налогообложения. К такому имуществу относятся:

• здания‚ сооружения‚ помещения‚ находящиеся на балансе в качестве основных средств;
• недвижимость‚ переданная во временное владение‚ пользование или распоряжение;
• объекты‚ полученные по концессионному соглашению;
• недвижимость‚ налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость (торговые и офисные центры‚ помещения под общепит и бытовые услуги и др.).

Организации на специальных налоговых режимах (УСН‚ ЕСХН‚ патент) платят налог только по объектам‚ облагаемым исходя из кадастровой стоимости.

Сроки уплаты налога

Сроки уплаты налога на имущество организаций установлены Налоговым кодексом РФ и являются едиными для всех регионов:

• Налог за год уплачивается не позднее 28 февраля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом. Так‚ налог за 2025 год необходимо было уплатить не позднее 2 марта 2026 года (с учётом переноса из-за выходных дней).
• Авансовые платежи (если они предусмотрены законом субъекта РФ) вносятся не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчётным периодом: за I квартал — до 28 апреля‚ за полугодие — до 28 июля‚ за 9 месяцев — до 28 октября.

Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт организации.

Отчётность по налогу

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций подаёться не позднее 25 февраля года‚ следующего за отчётным. По авансовым платежам расчёты в инспекцию не представляются, организация самостоятельно исчисляет суммы и уплачивает их в установленные сроки.

Как рассчитывается налог

Налоговая база определяется двумя способами:

1. По среднегодовой стоимости имущества — остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта. Базовая ставка, до 2‚2%.
2. По кадастровой стоимости — для отдельных объектов недвижимости‚ перечень которых утверждают региональные власти. Ставка — до 2%.

Конкретные ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах‚ заданных Налоговым кодексом. Регионы также вправе вводить льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Изменения с 2026 года

ФНС России сообщила об изменениях в налогообложении имущества организаций‚ вступивших в силу с 2026 года. Среди ключевых нововведений:

• уточнён перечень объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости;
• скорректированы правила определения налоговой базы по вновь созданным объектам недвижимости — налог начисляется с месяца‚ следующего за месяцем постановки объекта на учёт;
• усилен контроль за полнотой уплаты: налоговые органы активнее используют данные Росреестра для выявления неучтённых объектов.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату налога или авансовых платежей начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того‚ непредставление декларации в срок влечёт штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей).

Организациям важно своевременно уплачивать налог на имущество: годовой платёж — до 28 февраля‚ авансовые, до 28-го числа месяца после каждого квартала. Рекомендуется заранее проверять перечень объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости в своём регионе‚ следить за изменениями законодательства и контролировать состояние единого налогового счёта‚ чтобы избежать пеней и штрафов.