С вхождением Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации налоговое законодательство региона полностью интегрировано в правовое поле РФ. Налог на имущество физических лиц регулируется Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также региональными законами ЛНР, устанавливающими ставки, льготы и порядок уплаты. В данной статье подробно разбираються все аспекты налога, актуальные для налогоплательников Республики на 2024–2026 годы.

Правовая база и нормативные акты

Основными документами, регулирующими налог, являются:

• Налоговый кодекс РФ (ст. 401–414), определяет плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, расчетный порядок, федеральные льготы и сроки уплаты.
• Закон ЛНР «О налоге на имущество физических лиц» (или закон об установлении ставок налога) — устанавливает конкретные ставки налога для категорий имущества, региональные льготы и порядок их предоставления.
• Постановления Главы ЛНР и Правительства ЛНР — регламентируют вопросы кадастровой оценки, перечня объектов, налогооблагаемых по кадастровой стоимости, и взаимодействие с ФНС России.

Важно: Налоговым органом, осуществляющим расчет и направление уведомлений, является Федеральная налоговая служба (ФНС) России по ЛНР (Инспекции МНС по городам и районам).

Кто платит налог (Плательщики)

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, в собственности которых находятся объекты недвижимости, признанные объектами налогообложения (ст. 401 НК РФ).

К плательщикам не относятся:

• Организации (они платят налог на имущество организаций по Гл. 30 НК РФ);
• Индивидуальные предприниматели — в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности и учитываемого как основные средства (на него платится налог на имущество организаций), за исключением объектов, налогооблагаемых по кадастровой стоимости (ТЦ, БЦ, нежилые помещения и т.д.).

Объекты налогообложения (Что облагается налогом)

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения являются недвижимые вещи, относящиеся к основным средствам, а также иные имущественные комплексы, здания, сооружения, помещения, конструкции, в т.ч.:

1. Жилые дома, квартиры, комнаты (в т.ч. долевые права собственности).
2. Гаражи и машино-места (в т.ч. стояновочные).
3. Объекты незавершенного строительства (жилые и нежилые).
4. Нежилые помещения (коммерческие, офисные, складские и т.д.).
5. Иные здания, сооружения, помещения (бани, сараи, ангары и т.д., если они зарегистрированы в ЕГРН как недвижимость).
6. Единые недвижимые комплексы.

Не облагаются налогом (ст. 401 п. 3 НК РФ): земельные участки, транспортные средства, судна, воздушные суда, имущество, налогооблагаемое по налогу на имущество организаций (для ИП), объекты культурного наследия (при выполнении условий), имущество религиозных организаций и др.

Налоговая база: Кадастровая vs Инвентарная стоимость

Это ключевой момент расчета. Налоговая база определяется по-разному в зависимости от категории объекта:

Объекты, налогооблагаемые по кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ)

К ним относятся:

• Квартиры, комнаты, жилые дома (в т.ч. дачные), гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства (жилые), нежилые помещения (торговые, офисные), ТЦ, БЦ.
• Иные объекты, включенные в перечень, утвержденный законом ЛНР (обычно это большинство объектов, зарегистрированных в ЕГРН).

Налоговая база = Кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода.

Кадастровая стоимость устанавливается результатами государственной кадастровой оценки (проводится не реже 1 раза в 3–5 лет). Узнать её можно на сайте Росреестра (rosreestr.gov.ru) или в личном кабинете налогоплательщика ФНС.

Объекты, налогооблагаемые по инвентарной стоимости (ст. 403 НК РФ)

К ним относятся объекты, не имеющие кадастровой стоимости на 1 января налогового периода (например, старые постройки, не прошедшие кадастровую оценку, некоторые сооружения вспомогательного назначения).

Налоговая база = Инвентарная (балансовая) стоимость, определяемая в соответствии с актами органов власти ЛНР (обычно на основании технической инвентаризации БТИ).

Налоговые ставки в ЛНР (Устанавливаются Законом ЛНР)

Ставки устанавливаются в процентах от налоговой базы. Максимальные пределы заданы ст. 406 НК РФ, конкретные значения для ЛНР закреплены в региональном законе (обычно соответствуют базовым ставкам НК РФ).

Примечание: Точные ставки на текущий год необходимо сверять в актуальной редакции Закона ЛНР «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц» или на сайте ФНС по ЛНР.

Налоговые льготы: Кто имеет право не платить или платить меньше

Льготы делятся на федеральные (обязательные для всех регионов, ст. 407 НК РФ) и региональные (устанавливаются Законом ЛНР, ст. 407 п. 2 НК РФ).

Федеральные льготы (Полное освобождение от налога на один объект каждого вида)

Следующие категории граждан освобождаются от уплаты налога в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (одна квартира, один дом, один гараж/машино-место, одно нежилое помещение и т.д.). Если объектов несколько вида — налог платится за остальные.

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы.
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
• Лица, получившие лучевое воздействие в результате катастрофы на ЧАЭС, ядерных испытаний и др. (ликвидаторы, эвакуированные).
• Военнослужащие, призываемые на срочную службу (на период службы).
• Участники СВО, ветераны боевых действий (внесены поправками в 2023–2024 гг., ст. 407 п. 1 пп. 1.1, 1.2 НК РФ). Распространяется на супругов и детей.
• Родители (супруги) погибших военнослужащих/участников СВО.
• Пенсионеры по старости (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет) — важно: пенсионеры не освобождаются полностью по федеральному закону, для них предусмотрен вычет (см. ниже), однако многие регионы (в т.ч. ЛНР) предоставляют им региональные льготы на 100% или частичные.

Налоговый вычет для пенсионеров (ст. 403 п. 3 НК РФ)

Если пенсионер не относится к категориям, полностью освобожденным от налога (п. 6.1), ему предоставляется вычет из кадастровой/инвентарной стоимости:

• 20 кв. м — для квартиры/комнаты;
• 50 кв. м — для жилого дома;
• 10 кв. м — для нежилого помещения;
• 50 кв. м — для совмещенного объекта (дом + нежилое).

Налог считается только с площади, превышающей вычет. Вычет предоставляется на один объект каждого вида.

Региональные льготы ЛНР (Ст. 407 п. 2 НК РФ + Закон ЛНР)

Законодательство ЛНР может расширять перечень льготников и меры поддержки. Типичные региональные меры для новых регионов (в т.ч. ЛНР):

• Полное освобождение от налога для пенсионеров по старости (на 1 объект каждого вида), введено во многих новых субъектах РФ.
• Льготы для многодетных родителей (на 1 объект).
• Льготы для членов семей военнослужащих, участвующих в СВО.
• Снижение ставок для отдельных категорий имущества.

Рекомендация: Актуальный перечень региональных льгот ЛНР уточняйте на сайте ФНС по ЛНР или в законе ЛНР «О налоге на имущество физических лиц» (раздел «Налоговые льготы»).

Порядок расчета налога (Алгоритм)

Расчет производит налоговый орган (ФНС) автоматически. Налогоплательщик получает готовое уведомление. Формула для каждого объекта:

Налог = (Налоговая база – Вычет) × Ставка × Доля собственности × Коэффициент владения (месяцев/12)

1. Определить налоговую базу: Кадастровая стоимость (на 01.01 года) или Инвентарная.
2. Применить вычет (если положен): Вычесть стоимость 20/50/10 кв.м (для пенсионеров) или полную стоимость одного объекта (для федеральных льготников).
3. Учесть долю собственности: Если объект в общей долевой собственности, база умножается на долю (например, 1/2).
4. Учесть период владения: Если объект куплен/продан в течение года, налог считается пропорционально полным месяцам владения (месяц регистрации права считается полным).
5. Умножить на ставку: 0,1% / 0,5% / 2% / иная региональная.
6. Суммировать по всем объектам.

Пример расчета (упрощенный):

Пенсионер владеет квартирой площадью 60 кв.м. Кадастровая стоимость 3 000 000 руб. Ставка 0,1%. Владение весь год.

• Стоимость 1 кв.м = 3 000 000 / 60 = 50 000 руб.
• Вычет = 20 кв.м × 50 000 = 1 000 000 руб.
• Налоговая база = 3 000 000 – 1 000 000 = 2 000 000 руб.
• Налог = 2 000 000 × 0,1% = 2 000 руб.

Сроки уплаты и получение уведомлений

Срок уплаты

Согласно ст. 409 НК РФ, налог за отчетный год должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

• За 2023 год — до .
• За 2024 год — до .
• За 2025 год — до .

Уведомление о начислении

ФНС направляет уведомление не позднее чем за 30 дней до срока уплаты (до 1 ноября).

Формы получения:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте lkfl.nalog.ru или в приложении «Налоги ФНС России» (электронный формат по умолчанию).
• Почта России — бумажное уведомление (если не отказано от бумажного варианта в ЛК или через МФЦ/налоговую).
• Госуслуги (ЕСИА) — в разделе «Платежи и госуслуги».

Способы оплаты налога

Оплатить можно любым удобным способом без комиссии (при использовании реквизитов из уведомления/ЛК):

• В Личном кабинете ФЛ (банковской картой, СБП, с баланса ЕРН).
• Через СБП (Систему быстрых платежей) по QR-коду из уведомления или ЛК.
• В приложении «Госуслуги.Платежи» или на портале Госуслуг.
• В отделениях банков (Сбербанк, Почта Банк, РНКБ, ГПБ и др.) — по штрих-коду/QR-коду или реквизитам.
• Через терминалы самообслуживания и интернет-банки (важно указывать УИН/код платежа из уведомления).

Важно: С 2023 года введен Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП). Физические лица могут заранее перечислять деньги на ЕНС (через ЛК или квитанцию с КБК 1###10000510), они автоматически спишутся на погашение налога к сроку.

Особенности переходного периода в ЛНР (2023–2026 гг.)

Из-за интеграции в правовое поле РФ в ЛНР действуют специфические правила:

1. Кадастровая оценка: Массовая кадастровая оценка недвижимости в ЛНР проводилась/проводится в 2023–2025 гг. До появления кадастровой стоимости налог считается по инвентарной (БТИ). После вступления в силу кадастровой стоимости — пересчет происходит с следующего налогового периода.
2. Регистрация прав (ЕГРН): Налог начисляется только на объекты, права на которые записаны в ЕГРН. Если дом не оформлен (нет записи в ЕГРН) — налог официально не начисляется, но и льготы/вычеты получить нельзя. Рекомендуется оформить права (дачный амнистия, уведомление о строительстве/окончании).
3. Льготы участников СВО: Расширенный перечень льготников (ст. 407 НК РФ в ред. ФЗ от № 256-ФЗ и др.) применяется в ЛНР в полном объеме. Необходимо предоставить документы в ФНС (через ЛК, МФЦ или лично) для применения льготы.
4. Пересчет за прошлые годы: Если налог не начислялся ранее из-за отсутствия данных в ЕГРН, налоговый орган может начислить его за последние 3 года (ст. 409 НК РФ) после появления данных.

Что делать, если не пришло уведомление или есть ошибки?

1. Проверьте Личный кабинет ФЛ (раздел «Налоги» -> «Уведомления»). Часто уведомление есть только там.
2. Проверьте адрес регистрации в ФНС (через ЛК или заявление). Уведомления идут по адресу регистрации.
3. Обнаружена ошибка в объекте/площади/ставке/льготе:
   • Подайте заявление на уточнение сведений через ЛК ФЛ (раздел «Жизненные ситуации» -> «Исправить ошибку в уведомлении») или в налоговую инспекцию/МФЦ.
   • Приложите копии документов (выписка ЕГРН, свидетельство о праве, удостоверение льготника, справка о составе семьи).
   • ФНС проверит за 30 дней и пересчитает налог.
4. Льгота не предоставлена: Подайте заявление о предоставлении льготы (форма закреплена приказом ФНС) с приложением документов, подтверждающих право. Льгота применяется с налогового периода, в котором возникло право, но не ранее 3 лет назад (при подаче заявления позднее).

Ответственность за неуплату

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от 1 декабря до дня погашения включительно. Ставка = ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для физлиц).
• Штраф (ст. 129 НК РФ): Не применяется к физическим лицам за несвоевременную уплату налога (только пени). Штрафы возможны только за неисполнение решения суда/судебного приказа.
• Судебный порядок: При долге свыше 3000 руб. (в т.ч. пени) и просрочке более 10 дней после требования ФНС — дело передается в суд для взыскания через приставов (обложение имущества, ограничение выезда, списание со счетов).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

В: Я участник СВО. Какая мне положена льгота в ЛНР?

О: По федеральному закону (п; 1.1, 1.2 ст. 407 НК РФ) вы освобождаетесь от налога на один объект каждого вида (квартира, дом, гараж, нежилое помещение). Льгота распространяется и на супруга/детей (если объект в их собственности). Нужно подать заявление в ФНС с приложением удостоверения участника СВО/ветерана боевых действий.

В: У меня две квартиры. Могу ли я не платить за обе, если я пенсионер?

О: По федеральному закону пенсионер получает вычет 20 кв.м только на одну квартиру (по выбору). За вторую квартиру налог платится полностью. Однако Законом ЛНР может быть предусмотрено полное освобождение пенсионеров за один объект каждого вида. Уточните региональный закон.

В: Купил квартиру в июле 2024 года. Когда и сколько платить?

О: Налог за 2024 год заплатите до 1 декабря 2025 года. В уведомлении будет учтено владение за 6 месяцев (июль–декабрь = 6/12 коэффициент). Вычет 20 кв.м (если пенсионер) применяется к годовой базе, затем умножается на 6/12.

В: Есть ли налог на земельный участок в ЛНР?

О: Нет. Земельные участки облагаются земельным налогом (Глава 31 НК РФ), это отдельный налог с другими ставками, льготами и сроками (тоже платится до 1 декабря). Не путайте их.

В: Как оплатить налог, если я нахожусь в другом регионе РФ или за границей?

О: Через Личный кабинет ФЛ (lkfl.nalog.ru), приложение «Налоги ФНС», СБП (по QR-коду), Госуслуги или интернет-банк любого российского банка. Присутствие в ЛНР не требуется.

Полезные ссылки и контакты для жителей ЛНР

• Сайт ФНС России по ЛНР: lnr.nalog.gov.ru (актуальные новости, реквизиты, контакты инспекций).
• Личный кабинет физлица (ЛК ФЛ): lkfl.nalog.ru (основной инструмент: уведомления, оплата, заявления, переписка).
• Приложение «Налоги ФНС России» (App Store, RuStore, Google Play).
• Контакт-центр ФНС России: ### (бесплатно по РФ, работает для ЛНР).
• Кадастровая стоимость (Росреестр): rosreestr.gov.ru -> «Публичный кадастровый реестр».
• МФЦ «Мои Документы» в ЛНР — прием заявлений на льготы, уточнение данных, получение квитанций.

Налог на имущество физических лиц в ЛНР рассчитывается по единым для всей России правилам (НК РФ) с учетом региональных ставок и льгот, устанавливаемых законами Республики. Ключевые моменты для налогоплательщика:

• Своевременно проверяйте Личный кабинет ФЛ — там актуальные уведомления и суммы.
• Не упускайте срок, 1 декабря следующего года.
• Обязательно оформляйте льготы (федеральные и региональные) — они не применяются автоматически во всех случаях (требуется заявление).
• Следите за кадастровой стоимостью — на нее можно обжаловать в комиссию или суд, если она завышена.
• Используйте ЕНС/ЕНП для удобного погашения текущих и будущих платежей.

Грамотное взаимодействие с ФНС через цифровые сервисы позволяет избежать накопления долгов, пеней и судебных проблем. При возникновении сложных вопросов (наследование, доля, ошибки ЕГРН, обжалование кадастровой стоимости) рекомендуется обратиться за консультацией в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества или к профессиональным юристам/бухгалтерам.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ и ЛНР, актуальном на 28 сентября 2026 года. Нормативные акты могут изменяться. Для принятия решений по конкретной ситуации обращайтесь в ФНС России по ЛНР или к квалифицированным специалистам.