Налог на имущество физических лиц — один из наиболее распространённых обязательных платежей, с которым сталкивается практически каждый собственник недвижимости в России. Правовое регулирование этого налога закреплено в главе 32 Налогового кодекса РФ, введённой Федеральным законом от № 284-ФЗ. Актуальную редакцию документа всегда можно найти в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс». В этой статье подробно разберём, кто платит налог, за что именно, как рассчитывается сумма и какие льготы предусмотрены законом.
Общая характеристика налога
Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Это означает, что он устанавливается:
- нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) — законами этих субъектов РФ;
- на федеральной территории «Сириус» — соответствующими актами.
Налог обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования или субъекта РФ.
Кто является налогоплательщиком
Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Важно: налог платит именно собственник, а не тот, кто фактически проживает в помещении или пользуется имуществом.
Объекты налогообложения
Согласно статье 401 НК РФ, объектом налогообложения признаётся следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования:
- жилой дом;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.
Важный нюанс: дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам и облагаются налогом на общих основаниях.
Не признаётся объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, лифты, подвалы, чердаки и т.д.).
Налоговая база
По общему правилу налоговая база определяется в отношении каждого объекта как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Особенности определения базы
- Для объектов, образованных в течение года, база определяется как кадастровая стоимость на день внесения сведений в ЕГРН.
- Изменение кадастровой стоимости в течение года, как правило, не учитывается при расчёте налога за текущий и предыдущие периоды, за исключением случаев, предусмотренных законом (например, исправление ошибок или оспаривание стоимости).
- Если кадастровая стоимость изменена вследствие установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии или суда, новые сведения учитываются в установленном порядке.
Налоговые вычеты
При расчёте налога по кадастровой стоимости применяются вычеты, уменьшающие базу:
- для квартиры — кадастровая стоимость 20 кв. м общей площади;
- для комнаты — кадастровая стоимость 10 кв. м;
- для жилого дома — кадастровая стоимость 50 кв. м;
- для единого недвижимого комплекса с жилым домом — 1 млн рублей.
Налоговые ставки
Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости (статья 406 НК РФ):
- 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого жилищного строительства, хозяйственных построек площадью до 50 кв. м на садовых и дачных участках;
- 2%, для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также для отдельных торговых и офисных объектов;
- 0,5% — для прочих объектов.
Муниципальные образования вправе уменьшать ставку 0,1% вплоть до нуля или увеличивать её, но не более чем в три раза.
Льготы по налогу
Статья 407 НК РФ предусматривает освобождение от налога для ряда категорий граждан, в т.ч.:
- пенсионеров;
- инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;
- ветеранов и участников боевых действий;
- Героев Советского Союза и Российской Федерации;
- членов семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- родителей и супругов военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении обязанностей.
Льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (например, одна квартира, один дом, один гараж). Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган.
Порядок исчисления и уплаты
Налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, полученных из Росреестра. Физическому лицу направляется налоговое уведомление (или оно размещается в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС).
Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (календарным годом).
Как проверить и оспорить расчёт
Если вы считаете, что налог рассчитан неверно, можно:
- Проверить кадастровую стоимость объекта через сервисы Росреестра.
- Обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о перерасчёте.
- При завышенной кадастровой стоимости, оспорить её в комиссии при Росреестре или в суде.
Налог на имущество физических лиц — обязательный местный платёж, размер которого зависит от кадастровой стоимости недвижимости, применяемой ставки и наличия льгот. Чтобы избежать ошибок и переплат, рекомендуется регулярно проверять актуальную редакцию главы 32 НК РФ в системе «КонсультантПлюс», следить за уведомлениями ФНС и своевременно заявлять о праве на льготы.