С 1 января 2015 года в России вступили в силу существенные изменения в порядке исчисления налога на имущество физических лиц. Эти нововведения напрямую коснулись и владельцев дачных домов. В данной статье подробно разберём, как рассчитывался налог на дом, расположенный на дачном или садовом участке, в 2015 году.
Что стало объектом налогообложения
С 2015 года объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признавались:
- жилые дома, в т.ч. расположенные на садовых и дачных земельных участках;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машиноместа;
- объекты незавершённого строительства, если проектируемым назначением является жилой дом;
- единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение;
- хозяйственные строения и сооружения.
Таким образом, дачный дом, оформленный как жилой дом, подлежал налогообложению на общих основаниях.
Налоговая база: кадастровая или инвентаризационная стоимость
Ключевым изменением 2015 года стал переход к расчёту налога исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Однако этот переход происходил поэтапно:
- 28 субъектов РФ (в их числе Москва, Московская область, Татарстан, Башкортостан, Самарская, Новосибирская, Нижегородская области и другие) с 1 января 2015 года начали применять кадастровую стоимость в качестве налоговой базы;
- в остальных регионах налоговой базой оставалась инвентаризационная стоимость — до принятия региональными властями решения о переходе на кадастровую стоимость, но не позднее 2020 года.
Налоговые ставки
Размер ставок зависел от того, какая стоимость применялась в качестве налоговой базы:
При расчёте от кадастровой стоимости
- до 0,3%, для жилых домов (включая дачные), жилых помещений, гаражей, хозяйственных строений площадью до 50 кв. метров;
- до 2% — для дорогих объектов (кадастровая стоимость свыше 300 млн рублей), а также торговых, офисных и административных объектов;
- до 0,5%, для прочих объектов.
При расчёте от инвентаризационной стоимости
Предельная ставка могла достигать 2% в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.
Налоговый вычет для дачного дома
Важной льготой для владельцев дач стал налоговый вычет. При расчёте налога от кадастровой стоимости налоговая база уменьшалась:
- для жилого дома (в т.ч. расположенного на садовом или дачном участке) — на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров этого дома;
- для квартиры, на стоимость 20 кв. метров;
- для комнаты — на стоимость 10 кв. метров;
- для единого недвижимого комплекса с жилым помещением, на 1 млн рублей.
Это означало, что если площадь дачного дома не превышала 50 кв. метров, налог на него фактически равнялся нулю. Кроме того, представительные органы муниципальных образований имели право увеличивать размеры вычетов.
Льготные категории граждан
Прежний перечень льготных категорий (пенсионеры, инвалиды, военнослужащие и другие) был сохранён, однако с важным ограничением: льгота предоставлялась только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика:
- одна квартира или комната;
- один жилой дом (включая дачный);
- один гараж или машиноместо;
- одно помещение для творческих мастерских, ателье, студий;
- хозяйственные строения площадью до 50 кв. метров на участках для ЛПХ, дачного и садового хозяйства.
Так, пенсионер, владеющий квартирой и дачным домом, мог быть полностью освобождён от налога на оба объекта, поскольку они относятся к разным видам имущества.
Пример расчёта налога
Рассмотрим пример: дачный дом площадью 80 кв. метров с кадастровой стоимостью 2 400 000 рублей, ставка 0,3%;
- Кадастровая стоимость 1 кв. метра: 2 400 000 / 80 = 30 000 рублей.
- Вычет: 50 кв. метров × 30 000 = 1 500 000 рублей.
- Налоговая база: 2 400 000 − 1 500 000 = 900 000 рублей.
- Сумма налога: 900 000 × 0,3% = 2 700 рублей в год.
Дополнительно в переходный период применялись понижающие коэффициенты, сглаживающие рост налоговой нагрузки в первые годы после перехода на кадастровую стоимость.
Реформа 2015 года сделала налогообложение дачных домов более прозрачным, но в ряде случаев привела к увеличению суммы налога из-за приближения кадастровой стоимости к рыночной. В то же время вычет в 50 кв. метров и сохранённые льготы позволили многим владельцам небольших дачных домов вообще не платить налог. Владельцам рекомендовалось проверять правильность кадастровой оценки своего имущества и при необходимости оспаривать её, а также своевременно заявлять о праве на льготу в налоговый орган.