Совместные закупки (СП), популярный способ приобретения товаров по оптовым ценам. Однако за внешней простотой этой схемы скрываются важные юридические и налоговые нюансы. Разберёмся, должны ли организаторы совместных закупок платить налоги, как оформить деятельность легально и какие риски несёт уклонение от уплаты.
Что такое совместные закупки
Совместные закупки — это взаимодействие физических лиц с целью приобретения товара по оптовой цене. Сделка происходит под руководством организатора, который:
- собирает заявки от участников;
- отправляет заказ поставщику;
- принимает деньги от покупателей;
- получает товар и распределяет его между участниками.
Организатор действует не бесплатно — он получает вознаграждение, как правило, в размере 10–15 % от стоимости товара. Именно этот факт имеет ключевое значение для налоговых органов.
Являются ли совместные закупки предпринимательской деятельностью
Согласно Гражданскому кодексу РФ, предпринимательская деятельность — это самостоятельные, осуществляемые на свой риск действия, направленные на систематическое получение прибыли (два и более раза в течение календарного года).
В случае с совместными закупками все признаки налицо:
- организатор действует самостоятельно и на свой риск;
- сделки совершаются регулярно;
- цель деятельности — получение вознаграждения (прибыли).
Исключение — ситуации, когда закупка организуется в личных целях, с участием друзей и родственников, а организатор не получает никакой выгоды, кроме возможности купить товар дешевле для себя. Такая деятельность предпринимательской не считается.
Официальная позиция ФНС
Правила налогообложения совместных закупок разъяснены в письме ФНС России № АС-3-2/2057@ от г. Документ предусматривает два сценария:
Систематическая деятельность
Если организация совместных закупок ведётся на постоянной основе, физическое лицо обязано:
- зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);
- встать на учёт в налоговом органе;
- представлять отчётность в соответствии с выбранным режимом налогообложения.
Разовая сделка
Если закупка носит единичный характер, достаточно:
- задекларировать полученный доход по форме 3-НДФЛ;
- уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 %.
Схемы ведения деятельности и системы налогообложения
Совместные закупки могут осуществляться по одной из двух схем:
Схема 1. Торговля
Организатор приобретает товар по оптовой цене, а затем продаёт его участникам, включая в итоговую стоимость свой процент. Такая деятельность квалифицируется как дистанционная (интернет-) торговля.
Схема 2. Посреднические услуги
Организатор действует в интересах заказчиков: приобретает для них товар за вознаграждение и передаёт его в собственность. В этом случае деятельность считается посреднической (агентской).
В обоих случаях выбор системы налогообложения ограничивается:
- общим режимом (ОСНО) — сложный вариант с НДС и налогом на прибыль;
- упрощённой системой (УСН) — более удобный и популярный вариант.
Для организаторов СП предпочтительна УСН. При объекте «Доходы» ставка составляет 6 %, при объекте «Доходы минус расходы» — 15 %. Выбор зависит от доли документально подтверждённых расходов.
Почему не стоит скрывать доходы
Многие организаторы ошибочно полагают, что деятельность в интернете останется незамеченной. Однако налоговые органы располагают собственными источниками информации:
- сведения о закупках находятся в открытом доступе, в группах социальных сетей, на форумах и специализированных площадках;
- деньги от покупателей часто поступают на личную банковскую карту организатора, а банки обязаны передавать информацию о подозрительных операциях;
- регулярные крупные поступления на счёт физического лица привлекают внимание как банка, так и ФНС.
Уклонение от уплаты налогов грозит доначислением налога, пенями и штрафами, а при крупных суммах, и более серьёзной ответственностью.
Практические рекомендации организатору
- Оцените характер деятельности. Если закупки регулярны — регистрируйте ИП.
- Выберите УСН. Это самый простой и выгодный режим для СП.
- Откройте расчётный счёт для приёма предоплаты от покупателей.
- Ведите учёт доходов и расходов, сохраняйте документы от поставщиков.
- При разовой закупке подайте декларацию 3-НДФЛ и уплатите 13 % с полученного вознаграждения.
Совместные закупки, приносящие организатору регулярный доход, являются предпринимательской деятельностью и подлежат налогообложению. Легализация через регистрацию ИП на упрощённой системе — это не только обязанность, но и выгода: легальный статус позволяет спокойно развивать дело, работать с поставщиками официально и не опасаться претензий со стороны налоговых органов.